Карта сайта

Состав бухгалтерской отчетности
С 2019 года Отчет о целевом финансировании сдавать как отдельный бухгалтерский отчет, а не как приложение к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах
Приказ Минфина от 20.07.10 № 66н (в редакции приказа от 06.03.18 № 41н)

ПБУ 3/2006

С 2019 года Использовать новую редакцию Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»
Приказ Минфина от 27.11.2006 № 154н (в редакции, действующей с 1 января 2019 года)

Появится новый федеральный стандарт бухучета
С 2019 года Стандарт устанавливает требования к документам бухгалтерского учета и документообороту. Например, в стандарте прописано, что в первичке нужно указывать не только дату его подписания, но и дату самого факта хозяйственной деятельности, по поводу которого он составлен.
Проект федерального стандарта бухгалтерского учета (опубликован на сайте Минфина 31.05.2018)

НДС

Банки требуют объяснять платежи с НДС
С марта 2018 года Центробанк согласовал с ФНС новый налоговый критерий, по которому банки теперь определяют сомнительных клиентов. Под подозрение попали почти все компании, которые расходуют деньги со счета без НДС.
Компания, которая получает на счет платежи с НДС, а расходует их полностью или частично без налога, должна ориентироваться на новый налоговый лимит. Если все поступления на счет идут с НДС, а все расходы без налога, то сумма уплаченного налога должна попасть в промежуток от 10 до 18 % от оборота по счету.
Если не пояснить отклонение от норматива банкиры могут заблокировать Клиент-Банк.
Раньше банки не проверяли НДС компаний
Методические рекомендации ЦБ от 16.02.2018 № 5-МР

Правила проведения камеральный проверок НДС
с 2019 года Четыре важные поправки по НДС:
— срок камеральной проверки сократится с трех месяцев до одного.
— результаты допмероприятий налоговой проверки будут оформлять актом и назначать день для рассмотрения возражений.
— поднимется лимит для признания сделки контролируемой. Для внеших — от 60 млн. руб., для внутренних от 3 млрд. руб.
— экспортеры смогут применять ставку 0%, если покупатель - российская компания, и товар продается за границу.
Как было до этого: Камеральная проверка длится три месяца с даты подачи декларации.
Итоги допмероприятий фиксируются в итоговом решении, поэтому у компании нет возможности подготовить по ним возражения.
ФНС контролирует все внешнеторговые сделки на любую сумму и внутрероссийский от 1 млрд руб.
Чтобы подтвердить нулевую ставку по экспорту, нужно предоставить в ИФНС контракт именно с иностранным покупателем.
законопроект № 249505-7 принят в первом чтении

Правительство изменило порядок заполнения книги продаж и покупок
с 1 апреля 2018 года Компании, которые участвуют в системе по возврату НДС «tax free», смогут отразить в книге покупок и продаж документы (чеки), оформленные иностранным физикам. Отразить документ бухгалтер сможет по мере того, как будет возникать право на вычет налога. Подробный порядок прописан в п. 11 ст. 172 НК РФ.
В графе 13 книги покупок необходимо будет указывать сведения об отметке таможенного органа, подтверждающей вывоз товаров за пределы ЕАЭС.
Ранее Такая возможность в правилах не прописана.
Постановление Правительства РФ от 01.02.2018 № 98

Налоговый агент по НДФЛ

НДФЛ с выгоды придется считать реже
С 1 января 2018 года Компании реже считают НДФЛ с экономии на процентах. Налог с выгоды фирма посчитает, если дала взаймы работнику или другому взаимозависимому «физику». Выгода возникнет, если заемщик получил деньги под процент меньше, чем под 2/3 ставки ЦБ
Как было до этого: Налог рассчитывали, если фирма выдала заем под низкий процент любому «физику», а не только взаимозависимому (п. 1 ст. 212 НК РФ)
Федеральный закон от 27.11.2017 № 333-ФЗ

Установлен перечень случаев, когда НДФЛ перечисляют дважды в месяц
Есть два случая, когда с аванса удерживают НДФЛ. Первый случай — аванс выплатили в последний день месяца. Это подтвердили в финансовом ведомстве. Если НДФЛ перечислен авансом — до выплаты зарплаты, то налог перечисляют в бюджет не позднее следующего дня, когда работнику выплачен доход. За свой счет заплатить НДФЛ налоговый агент не имеет право. Поэтому НДФЛ нужно повторно уплатить в бюджет, а потом подать заявление в инспекцию о возврате «авансового» НДФЛ.

Второй случай — это когда у работника в текущем месяце был доход в виде матвыгоды или в натуральной форме.
Письмо Минфина России от 15.12.17 № 03-04-06/84250

Минфин разрешил платить НДФЛ в конце года
Если совокупная сумма НДФЛ по организации оказалась меньше 100 рублей, то налог надо перенести на следующий месяц. НДФЛ надо будет заплатить, как только накопленная сумма составит более 100 рублей, но не позднее декабря. Указанный порядок является обязательным, подчеркнул Минфин.

В письме от 27.02.2018 № 03-04-06/12341 Минфин напомнил, что НДФЛ со всей зарплаты (аванс + вторая часть) удерживается в последний день месяца. А уплачивается не позднее дня, который следует за днем выплаты второй части зарплаты. Это правило действует только для НДФЛ более 100 рублей.

Если совокупная сумма НДФЛ по всей организации меньше 100 рублей, то ее надо добавить к НДФЛ следующего месяца. Налог надо заплатить в том месяце, в каком итоговая сумма по всем месяцам окажется больше 100 рублей. При этом крайний месяц декабрь. В этот месяц нужно заплатить весь НДФЛ за год, даже если он составит меньше 100 рублей. Правило о переносе, скажем еще раз, является обязательным.
Письмо Минфина от 27.02.2018 № 03-04-06/12341

Форма 6-НДФЛ
С 26 марта 2018 года На титульном листе формы появились новые графы для организаций-правоприемников. Увеличилось до 11 число кодов мест представления расчета.
Крупнейшие налогоплательщики в новой форме должны указать ИНН и КПП по месту нахождения организации согласно свидетельству о постановке на учет.
Приказ ФНС от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18@

Ставка НДФЛ
Когда вступает в силу: После принятия и подписания законопроекта
Как было до этого: Единая ставка НДФЛ 13%
Предлагают ввести прогрессивную шкалу ставок НДФЛ:
5% - с доходов менее 100 тыс. руб. в год,
13% - с доходов от 100 тыс. до 3 млн. руб. в год,
18% - с доходов от 3 до 10 млн. руб. в год,
25% - с доходов более 10 млн. руб.
Законопроект № 427315-7

НДФЛ с выигрышей свыше 15 тыс. руб. рассчитывает налоговый агент
С 1 января 2018 года Вычет применяют к выигрышу свыше 15 тыс. руб. Если выигрыш не больше, то игрок обязан сам посчитать налог и отдать его в бюджет. Вычет на сумму ставки не предусмотрен
Как было до этого: При расчете НДФЛ с выигрышей агент вычитал сумму, которую игрок потратил на ставки
Федеральный закон от 27.11.2017 № 354-ФЗ

Дата признания премии доходом
Действует
Чиновники решили, что дата дохода зависит от того, какую премию и за какой период вы начислили. Проверьте, как сейчас безопаснее отражать в 6-НДФЛ за 9 месяцев:
— Ежемесячные премии к зарплате
— Разовые или годовые премии
— Непроизводственные премии
Ранее ведомство разъясняло, что все рабочие премии надо признавать доходом, как зарплату, в последний день месяца.
письмо Минфина от 29.09.17 № 03-04-07/63400.

Кадры и зарплата

Правила выплаты заплаты
Сотрудникам-иностранцам перечислять зарплату можно только на их банковские счета. В противном случае налоговая вправе оштрафовать на 75—100 процентов от выданной суммы (ч. 1 ст. 15.25 КоАП). Судьи подтвердили это.

Компания выплачивала зарплату иностранным сотрудникам наличными в рублях. Инспекция оштрафовала за нарушение валютного законодательства. По мнению налоговиков, в законодательстве перечислены все случаи, когда иностранцам можно выдать деньги наличными, и в этом перечне нет зарплаты. Компании штраф обошелся в 2 млн руб. Cудьи подтвердили правоту ИФНС.
Постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 14.02.2018 по делу № А04-8136/2017

Порядок выплаты отпускных
Чиновники начали штрафовать компании на 100 тыс. руб., которые выплачивают отпускные строго за три дня до отдыха. Их поддерживают судьи.

Отпускные нужно выдать работнику не позднее чем за три календарных дня до начала отпуска. Срок в три дня установлен в Трудовом кодексе, в Роструде эти дни определяют как календарные. А вот как посчитать эти дни, неясно.

Некоторые судьи и чиновники считают, что после выплаты отпускных должно быть еще минимум три полных календарных дня перед началом отпуска. То есть деньги нужно выдать за четыре дня.
Решение Пермского краевого суда от 23.01.2018 № 21-46/2018

Правила выплаты премий
Минтруд запретил выдавать премии уволенным сотрудникам. Чиновники считают, что все выплаты нужно произвести до увольнения, потом они противоречат ст. 140 Трудового кодекса.

Однако следовать рекомендациям чиновников опасно. Судьи поддреживают уволенных сотрудников, не получивших денег. Например, Апелляционное определение Санкт-Петербургского городского суда по делу № 2-2358/2015.

Также Минтруд в письме напомнил, что работодатель вправе установить свои основания для лишения премии работающим сотрудникам. главное закрепить их в положении об оплате труда или другом локальном акте.
Письмо Минтруда от 14.03.2018 № 14-1/ООГ-1874

Сроки выдачи расчетных листков
Как было: Расчетный листок нужно выдать при выплате зарплаты
Проверяющие из ГИТ требуют выдавать расчетные листки два раза в месяц, если компания считает заработную плату за первую половину месяца пропорционально отработанному времени. В этом случае компания должна оформить все так же, как и при расчете зарплаты по итогам месяца – закрыть табель и учесть все начисления. Значит, нужно выдать и расчетный листок.
Внутренние рекомендации ГИТ

справка 182н
С помощью справки можно рассчитать все пособия работникам
По мнению чиновников ФСС справка о заработке 182н не подходит расчета пособий на травматизм. На ее основе можно рассчитать лишь больничные, декретные, пособие по уходу за ребенком. Для них используют заработок, который облагается взносами с учетом ограничений по базе. Однако для расчета пособия на травматизм этих данных не достаточно.

Форма справки для расчета пособий на травматизм не утверждена, поэтому разработайте ее самостоятельно. ФСС рекомендует помесячно отражать в ней все виды заработка работника.
Письмо ФСС от 27.04.2018 № 02-08-01/14-06-3766п

Уточнены правила оплаты труда в выходные и праздники
Статья 153 ТК РФ дополнена новой частью.
Часы, фактически отработанные в выходной или нерабочий праздничный день, оплачивают в повышенном размере всем работникам. Но на выходной или нерабочий праздничный день может выпасть только часть рабочего дня (смены). Тогда в повышенном размере оплачивают часы, фактически отработанные в выходной или нерабочий праздничный день (от 0 часов до 24 часов)
Федеральный закон от 18.06.2017 № 125-ФЗ

Меняется оплата сверхурочной работы в выходные и праздники
Работу сверх нормы рабочего времени в выходные и нерабочие праздничные дни, оплаченную в повышенном размере либо компенсированную предоставлением другого дня отдыха, не учитывают при определении продолжительности сверхурочной работы, подлежащей оплате в повышенном размере
Как было до этого: Сверхурочную работу оплачивают за первые два часа работы не менее чем в полуторном размере, за последующие часы - не менее чем в двойном размере. Вместо повышенной оплаты работник вправе отдохнуть, но не менее времени, отработанного сверхурочно
Федеральный закон от 18.06.2017 № 125-ФЗ

При работе 4 часа и менее сотруднику можно не устанавливать перерыв на обед
Продолжительность ежедневной работы (смены) работника может не превышать четырех часов. Тогда перерыв на обед ему можно не предоставлять. Но это условие надо закрепить в правилах внутреннего трудового распорядка или трудовом договоре
Как было до этого: Работнику надо предоставлять перерыв для отдыха и питания от 30 минут до двух часов в день. Время перерыва и его продолжительность прописыают в правилах внутреннего трудового распорядка или в соглашении с работником
Федеральный закон от 18.06.2017 № 125-ФЗ

Ограничена возможность установить ненормированный рабочий день при неполном рабочем времени
Введено ограничение на ненормированный рабочий день
сотрудникам с неполным рабочим временем. Им можно установить ненормированный рабочий день только если они трудятся неполную рабочую неделю, но с полным рабочим днем (сменой). И это прописано в трудовом договоре или соглашении
Как было до этого: Отдельные работники могут по распоряжению компании при необходимости эпизодически трудиться дольше нормальной продолжительности рабочего дня. В компании должен быть перечень должностей таких работников
Федеральный закон от 18.06.2017 № 125-ФЗ

Совместителям и при неполной занятости можно платить зарплату ниже МРОТ
Зарплата может быть меньше МРОТ, если работник работает в режиме неполной занятости или по совместительству.
Как было до этого: Месячная заработная плата работника, полностью отработавшего норму рабочего времени и выполнившего нтрудовые обязанности, не может быть ниже МРОТ
Информация ГИТ Псковской области

Обязанность ежегодно индексировать зарплату
Верховный суд считает, что индексация — не единственный способ обеспечить повышение уровня реального содержания заработной платы. Вместо нее, по мнению судей, можно периодически увеличивать оплату труда работникам, повышая должностные оклады или выплачивая премии.
Как было до этого: Согласно статье 134 ТК РФ работодатель обязан индексировать зарплату на годовую официальную инфляцию по Росстату.
Пункт 10 Обзора судебной практики, утвержденного Президиумом Верховного суда 15.11.2017

ККТ

Упрощенцам позволят
С 1 июля 2018 года на онлайн-ККТ обязаны перейти ряд упрощенцев, которые раньше не использовали новые аппараты. В связи с этим ФНС составила примерный список компаний и ИП, которые летом должны начать применять онлайн-кассы (приложение 3 к письму ФНС от 03.04.2018 № ММВ-20-20/33@).

Этим налогоплательщикам инспекции направят дважды уведомления об обязательном переходе на онлайн-кассы и памятки. Затем инспекторы обзвонят компании и ИП и устно напомнят о новом порядке применения ККТ. Так что если вам позвонил налоговый инспектор, не пугайтесь, а выслушайте и задайте вопросы, которые у вас возникли в связи с переходом с 1 июля 2018 года на онлайн-кассы.

Компании, которые совмещают упрощенку и ЕНВД либо УСН и патент, смогут получить вычет на покупку онлайн-кассы. Например, чтобы получить вычет при патентной системе, подайте уведомление по форме из письма ФНС от 04.04.2018 № СД-4-3/6343@.
Письмо ФНС от 03.04.2018 № ММВ-20-20/33@

ИП на спецрежимах упрощенка и ЕНВД

Новый налог для ИП
Минфин хочет ввести в России с 2019 года новый налог для ИП и самозанятых по ставке 3%. Об этом сообщил замминистра финансов Илья Трунин.

«Мы предлагаем для лица, которое не имеет наемных работников и получает доходы от реализации товаров, работ и услуг, за исключением каких-то не подпадающих под это режимов, сделать максимально простой и удобный режим уплаты налога по специальной ставке. Он будет называться, допустим, налог на профессиональный доход», — сказал Трунин.

Законопроект Минфин уже подготовил и в течение месяца планирует опубликовать. Платить налог будут самозанятые (репетиторы, няни, садовники и др.) и ИП без наемных работников. Планируется, что новый закон вступит в силу с 1 января 2019 года.

ИП смогут либо остаться на прежнем режиме, либо перейти на новый. Предельный размер доходов на новом режиме – до 10 млн. рублей. На упрощенке – 150 млн. рублей
Проект Минфина

Лимит доходов за 9 месяцев текущего года для перехода на УСН со следующего года
Новый лимит действует при перехода на УСН с 2018 года Если компания решит сменить общую систему на упрощенку с 2017 года, то должна ориентироваться на ныне действующий лимит — 59 805 000 руб. Новый предельный доход — 112 500 000 руб. — надо применять в 2017 году, если вы решите перейти на спецрежим с 2018 года.
Для ИП, как и прежде, не установлены ограничения по размеру доходов, позволяющих перейти на УСН
Новый лимит действует при перехода на УСН с 2018 года
Как было этого: Лимит доходов для перехода на УСН с 2017 года равен 59,805 млн. рублей. Лимит применяют организации.
ИП вправе переходить независимо от лимита.

Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ

На ЕНВД и патенте можно перейти на онлайн-кассы позднее
1 июля 2018 года Все компании и ИП должны перейти на онлайн кассы в обязательном порядке. Срок перехода — не позднее 1 июля 2018 года. С этого же момента применять нужно электронные БСО.
Как было до этого ЕНВД и патент освобождены от применения ККТ, за исключением продажи алкоголя. ККТ им можно применять по желанию
Федеральным законом от 03.07.2016 № 290-ФЗ

Организации и бизнесмены вправе платить ЕНВД до 2021 года
ЕНВД действует до 2021 года До 1 января 2021 года платить ЕНВД по-прежнему можно по 14 видам бизнеса. Их перечень мы привели в таблице. Применять вмененку могут как организации, так и ИП. При условии, что местные власти ввели уплату ЕНВД
Федеральным законом от 02.06.2016 № 178-ФЗ
Как было до этого: Ранее закон предусматривал отмену ЕНВД с 2018 года
Контроль

Пособия и МРОТ

МРОТ

С 1 мая 2018 года
11 163 руб Это равно прожиточному минимуму в России за 2 квартал 2017 года.

Проверьте, чтобы с 1 мая у всех сотрудников компании зарплата за полностью отработанный месяц была не меньше нового МРОТ. Учитывайте новый минимум и при расчете больничных, декретных, а также пособий по уходу за ребенком до достижения им полутора лет.
Штраф за несоответствие зарплаты МРОТ - 50 000 руб.

Региональные власти могут установить МРОТ выше федерального.

До этого МРОТ был: 9489 руб
Федеральный закон от 07.03.2018 № 41-ФЗ

МРОТ
с 1 января 2018 года
9489 руб. А с 1 января 2019 года и далее ежегодно, с 1 января соответствующего года, МРОТ согласно проекту будет устанавливаться федеральным законом в размере величины прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по РФ за II квартал предыдущего года.
Проект

Страховые взносы

Отменяют предельную базу по страховым взносам
с 2019 по новым правилам платить пенсионные взносы надо будет со всех выплат в пользу работников независимо от их размера. Тариф взносов в 2019 и 2020 годах будет составлять 22%, с 2021 года – 26%.

По мнению депутатов, отказ от предельной величины с 2019 года позволит уже в 2021 году преодолеть дефицит бюджета ПФР и повысить средний размер страховых пенсий.
законопроект 467706-7

Увеличилась предельная величина базы по взносам
с 1 января 2018 Пенсионные: Выплаты до 1 021 000 руб. облагаются по тарифу 22%, свыше — 10%
На случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством: выплаты до 815 000 руб. облагаются по тарифу 2,9%, свыше не облагаются.
Постановление Правительства от 15.11.2017 № 1378

Налоговики взяли на контроль схемы ухода от страховых взносов
Налоговая служба разработала для инспекторов указания, как вычислять возможные схемы. В результате попасть под подозрение могут даже законопослушные компании
Внутренние указания ФНС

Общие правила по налогу на добавленную стоимость

Уплата НДС при реализации товаров

НДС с авансов

Налоговые вычеты

Условия для вычетов НДС

Правила вычетов

Счета-фактуры

Исправление счетов-фактур, книги продаж и книги покупок

Заполнение счета-фактуры при продаже

Счета-фактуры при продаже через посредника

Счета-фактуры и обособленные подразделения

Книга продаж