Налог на прибыль

НДС

Налоги

НДФЛ

Налог на имущество юрлиц

Налог на имущество физлиц

Налог на землю

Транспортный налог

Акцизы, НДПИ

Страховые взносы

Авансовые отчеты

Готовая продукция и товары

Пособие по временной нетрудоспособности

Затраты на производство

Капитал

Основные средства

Нематериальные активы

Денежные средства

Финансовые вложения, кредиты, займы, расчеты

Расходы будущих периодов

Производственные запасы

Учетная политика

Внутренний контроль

ВЭД

Кадровый учет

Финансовые результаты

Единый сельскохозяйственный налог ЕСХН

Земельный налог (местный налог) глава 31 НК РФ

Налог на имущество организаций (региональный налог) глава 30 НК РФ

Налог на игорный бизнес (региональный налог) глава 29 НК РФ

Транспортный налог региональный налог глава 28 НК РФ

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

Упрощенная система налогообложения (УСНО)

2018-12

2018-11

2018-10

2018-09

2018-08

2018-07

2018-06

2018-05

2018-04

2018-03

2018-02

2018-01

2017-12

2017-11

2017-10

2017-09

2017-08

2017-07

2017-06

2017-05

Изучаем налогообложение

Секретный раздел

Поисковый запрос не может быть менее 4-х символов.

Заметок в базе: 935
Комментариев: 138

Уплата НДС при реализации

Автор: Светлана

Дата: 2018-07-09

Переход на главную

УПЛАТА НДС ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ
Ольга Солдатова, ведущий эксперт журнала «Главбух»

Расчет

Чтобы правильно рассчитать НДС по реализованным товарам (работам, услугам), нужно определить:

  • место реализации;
  • сумму выручки от реализации;
  • ставку НДС, по которой облагаются реализованные товары (работы, услуги);
  • момент реализации (день, когда НДС должен быть начислен к уплате в бюджет).

Место реализации

НДС нужно платить, только если товары (работы, услуги) реализованы в России. Но особо обращу ваше внимание вот на что. То, как определяют место реализации товаров, отличается от того, как определяют место реализации работ или услуг. Сначала поговорим о товарах.
Товары считаются реализованными в России, если выполнено хотя бы одно из условий:

  • товар находится в России и при реализации не перемещается. Например, компания А имеет в собственности здание склада, которое находится на территории России. Компания А продает это здание компании Б. Поскольку здание находится в России, то местом его реализации считается Россия. Следовательно, с выручки от продажи здания компания А заплатит НДС;
  • в момент отгрузки (транспортировки) товар находится в России. С выручки от продажи товара продавец заплатит НДС.

Если ни одно из указанных условий не выполняется, то НДС с реализации товаров платить не нужно.

Выручка

В общем случае выручку от реализации товаров (работ услуг) рассчитывают исходя из тех цен, которые установлены в договоре с покупателем (заказчиком). 

Но в некоторых случаях налоговые инспекторы могут проверить, действительно ли установленные в договоре цены соответствуют рыночным. Это касается сделок, которые указаны в статье 105.14 Налогового кодекса.

Ставки

Ставки НДС – 18, 10 и 0 процентов. Размер ставки зависит от того, какие именно товары (работы, услуги) и на каких условиях реализует компания. В некоторых случаях сумму НДС к уплате в бюджет нужно определять по расчетным ставкам (10/110 или 18/118). В основном товары, работы и услуги облагаются НДС по ставке 18 процентов.
НДС по ставке 10 процентов облагаются следующие товары:

  • продовольственные товары;
  • товары для детей;
  • периодические печатные издания и книжная продукция, связанные с образованием, наукой и культурой (за исключением изданий рекламного или эротического характера);
  • медицинские товары.

При этом ставку 10 процентов можно применять только к тем товарам, которые указаны в перечнях, утвержденных правительством.
Ставку 0 процентов применяют в основном при реализации экспортируемых товаров, а также некоторых работ и услуг, указанных в статье 164 Налогового кодекса.

Момент определения налоговой базы

НДС нужно начислить к уплате в бюджет в определенный день. В Налоговом кодексе это называется моментом определения налоговой базы.
Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:

  •  день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг);
  •  день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Следовательно, если организация отгрузила покупателю товары (выполнила для заказчика работы, оказала ему услуги), то по этой операции она должна начислить НДС.

Расчет у комитента

Компании, которые реализуют товары через комиссионеров, также начисляют НДС в момент отгрузки товаров покупателям. Для этого дату отгрузки комиссионер должен указывать в отчете, который он представляет комитенту.
Если компания получила от покупателя предоплату, с нее нужно исчислить НДС по расчетной ставке 18/118 или 10/110 в зависимости от того, по какой ставке облагаются товары, в счет которых поступила предоплата. Из этого правила есть исключения.
Например, налог с предоплаты можно не платить, если компания производит товары с длительным производственным циклом (более шести месяцев). Перечень таких товаров утвержден правительством. 
Пример. 
Компания А отгрузила компании Б партию готовой продукции, облагаемой НДС по ставке 18 процентов.
Себестоимость партии – 80 000 руб.
Цена готовой продукции (без НДС) – 100 000 руб.
НДС, предъявленный продавцом покупателю, – 18 000 руб.
Цена партии готовой продукции с учетом НДС – 118 000 руб.

По результатам этой сделки в III квартале текущего года бухгалтер должен начислить НДС в сумме 18 000 руб.
В бухучете реализация готовой продукции отражена:
ДЕБЕТ 62
КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»
– 118 000 руб. – отражена выручка от реализации партии готовой продукции;
ДЕБЕТ 90-3 субсчет «Налог на добавленную стоимость»
КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 18 000 руб. – начислен НДС с выручки от реализации;
ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж»
КРЕДИТ 43
– 80 000 руб. – списана себестоимость реализованной готовой продукции.

 Переход к следующему ответу

Просмотров: 376

Оцените заметку:  1 2 3 4 5

Комментарии к этой заметке:

Комментарий добавил(а): Андрей
Дата: 2018-10-02

Срок уплаты НДС за 3 квартал 2018г. - 25 октября, 26 ноября, 25 декабря (по 1/3 от суммы налога, начисленного за 3 квартал)

Добавить Ваш комментарий:

Введите сумму чисел с картинки

Налоги

Право

Финансовый анализ

Аудит

Страховые организации

Банки и кредитные организации

МСФО



Бухгалтерский учет