Налог на прибыль

НДС

Прочие

НДФЛ

Налог на имущество юрлиц

Налог на имущество физлиц

Налог на землю

Транспортный налог

Акцизы

Страховые взносы

Авансовые отчеты

Календарь бухгалтера

Пособие по временной нетрудоспособности

Пособия по беременности, родам и на рождение

Пособие по уходу за ребенком

Основные средства

Нематериальные активы

Денежные средства

Финансовые вложения, кредиты, займы

Расходы будущих периодов

Прочие доходы и расходы

Учетная политика

Внутренний контроль

Выездная проверка ФСС и ПФР |Корректировочный РСВ-1

Транспортно-заготовительные расходы

Путевые листы

Учет «входного» НДС в составе расходов

Лимит остатка кассы

Резерв на оплату отпусков | Признание оценочного обязательства по оплате предстоящих отпусков

Отнесение на затраты сумм премий выплаченных работникам

2018-06

2018-05

2018-04

2018-03

2018-02

2018-01

2017-12

2017-11

2017-10

2017-09

2017-08

2017-07

2017-06

2017-05

2017-04

2017-03

2017-02

2017-01

2016-12

2016-11

2016-10

2016-09

2016-08

2016-07

2016-06

2016-04

Изучаем налогообложение

Секретный раздел

Поисковый запрос не может быть менее 4-х символов.

Заметок в базе: 812
Комментариев: 106

Счета-фактуры при продаже через посредника

Автор: Светлана

Дата: 2016-07-09

Счета-фактуры при продаже через посредника

Ольга Солдатова, ведущий эксперт журнала «Главбух»

Выставление счета-фактуры
Компания может продать товары через посредника – комиссионера или агента. Если посредник действует от своего имени, то именно он выставляет счета-фактуры покупателям. К таким посредникам относится комиссионер.
А по договорам агентирования порядок оформления счетов-фактур зависит от условий договора. Первый вариант – по договору агент продает товар от своего имени. Тогда счета-фактуры покупателям выставляет агент.
Второй вариант - агент действует от имени принципала. В этом случае принципал должен выставлять счета-фактуры. Но принципал может поручить оформлять эти документы агенту на основании доверенности. Тогда работники компании-агента будут выписывать счета-фактуры от имени принципала в обычном порядке.
Таким образом, счета-фактуры на отгрузку или аванс должны выдавать клиентам комиссионеры и агенты, которые действуют от своего имени.
Обратите внимание: составлять счета-фактуры при отгрузке товаров или получении предоплаты от покупателей должны и те посредники, которые применяют упрощенку или ЕНВД. А на сумму посреднического вознаграждения компании на спецрежиме счета-фактуры не выписывают. 


Оформление счета-фактуры
Рассмотрим порядок выставления счетов-фактур, когда при отгрузке комиссионер выставляет их покупателям от своего имени. Кстати, такой же порядок действует для счетов-фактур на авансы, поступившие от покупателей.
Итак, номер счета-фактуры посредник устанавливает в соответствии с хронологией своих документов.
В качестве продавца в строках 2, 2а, 2б комиссионер приводит данные своей компании, а не комитента.
Выставленные счета-фактуры комиссионер регистрирует в части 1 журнала учета. В книге продаж эти счета-фактуры учитывать не нужно. НДС на стоимость отгруженных товаров начисляет не комиссионер, а комитент. Поэтому показатели этих счетов-фактур нужно сообщить комитенту. Для этого можно передать ему копии счетов-фактур.
На основании этих данных комитент выставляет свои счета-фактуры на отгрузку и передает комиссионеру. Тот регистрирует их в части 2 журнала учета. Комитент регистрирует счет-фактуру в своей книге продаж. В ее графах 9 и 10 нужно указать наименование, ИНН и КПП комиссионера.
У счета-фактуры, который выдает комитент комиссионеру, есть особенности заполнения. 
Также есть особенности заполнения журнала учета у посредника.
Теперь посмотрим образцы заполнения тех документов, о которых шла речь. 
ООО «Альфа» - комитент. ООО «Альянс» - комиссионер. ООО «Центр» - покупатель.
Стоимость товара – 590 000 руб. (в т.ч. НДС – 90 000 руб.).
ООО «Альянс» выставило ООО «Центр» счет-фактуру от 07.07.2015 № 175.
Этот счет-фактуру бухгалтер зарегистрировал в части 1 журнала учета счетов-фактур.



Копию счета-фактуры от 07.07.2015 № 175 комиссионер ООО «Альянс» передал комитенту ООО «Альфа». На основании этих данных комитент ООО «Альфа» выставил свой счет-фактуру на отгрузку от 07.07.2015 № 550 в адрес комиссионера и зарегистрировал его в книге продаж.
В графах 9 и 10 книги продаж бухгалтер указал наименование, ИНН/КПП комиссионера - ООО «Альянс».



Полученный от комитента счет-фактуру комиссионер зарегистрировал в части 2 журнала учета счетов-фактур. Кроме того, бухгалтер отразил наименование, ИНН/КПП комитента в графах 10 и 11 части 1 журнала учета счетов-фактур. А реквизиты полученного счета-фактуры бухгалтер указал в графе 12 части 1 журнала учета.


 

Просмотров: 295

Оцените заметку:  1 2 3 4 5

Комментарии к этой заметке:

Добавить Ваш комментарий:

Введите сумму чисел с картинки


Налоги

Право

Финансовый анализ

Аудит

Страховые организации

Банки и кредитные организации

МСФО