Налог на прибыль

НДС

Прочие

Определение размера выручки для получения освобождения от НДС | Освобождение от НДС

Статья 145. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика

Являются ли письма Минфина и ФНС нормативными правовыми актами?

Налоговые ставки НДС

Операции, не признаваемые реализацией только для целей исчисления НДС

Операции, признаваемые реализацией товаров (работ, услуг)

Отражение в строках Расчета по страховым взносам суммы пособий по временной нетрудоспособности со средствами выплаченными за счет работодателя и за счет средств ФСС

2017-11

2017-10

2017-09

2017-08

2017-07

2017-06

2017-05

2017-04

2017-03

2017-02

2017-01

2016-12

2016-11

2016-10

2016-09

2016-08

2016-07

2016-06

2016-04

2016-03

2016-02

Изучаем налогообложение

Секретный раздел

Гостевая книга

Поисковый запрос не может быть менее 4-х символов.

Заметок в базе: 787
Комментариев: 62

Счета-фактуры при продаже через посредника

Автор: Светлана

Дата: 2016-07-09

Счета-фактуры при продаже через посредника

Ольга Солдатова, ведущий эксперт журнала «Главбух»

Выставление счета-фактуры
Компания может продать товары через посредника – комиссионера или агента. Если посредник действует от своего имени, то именно он выставляет счета-фактуры покупателям. К таким посредникам относится комиссионер.
А по договорам агентирования порядок оформления счетов-фактур зависит от условий договора. Первый вариант – по договору агент продает товар от своего имени. Тогда счета-фактуры покупателям выставляет агент.
Второй вариант - агент действует от имени принципала. В этом случае принципал должен выставлять счета-фактуры. Но принципал может поручить оформлять эти документы агенту на основании доверенности. Тогда работники компании-агента будут выписывать счета-фактуры от имени принципала в обычном порядке.
Таким образом, счета-фактуры на отгрузку или аванс должны выдавать клиентам комиссионеры и агенты, которые действуют от своего имени.
Обратите внимание: составлять счета-фактуры при отгрузке товаров или получении предоплаты от покупателей должны и те посредники, которые применяют упрощенку или ЕНВД. А на сумму посреднического вознаграждения компании на спецрежиме счета-фактуры не выписывают. 


Оформление счета-фактуры
Рассмотрим порядок выставления счетов-фактур, когда при отгрузке комиссионер выставляет их покупателям от своего имени. Кстати, такой же порядок действует для счетов-фактур на авансы, поступившие от покупателей.
Итак, номер счета-фактуры посредник устанавливает в соответствии с хронологией своих документов.
В качестве продавца в строках 2, 2а, 2б комиссионер приводит данные своей компании, а не комитента.
Выставленные счета-фактуры комиссионер регистрирует в части 1 журнала учета. В книге продаж эти счета-фактуры учитывать не нужно. НДС на стоимость отгруженных товаров начисляет не комиссионер, а комитент. Поэтому показатели этих счетов-фактур нужно сообщить комитенту. Для этого можно передать ему копии счетов-фактур.
На основании этих данных комитент выставляет свои счета-фактуры на отгрузку и передает комиссионеру. Тот регистрирует их в части 2 журнала учета. Комитент регистрирует счет-фактуру в своей книге продаж. В ее графах 9 и 10 нужно указать наименование, ИНН и КПП комиссионера.
У счета-фактуры, который выдает комитент комиссионеру, есть особенности заполнения. 
Также есть особенности заполнения журнала учета у посредника.
Теперь посмотрим образцы заполнения тех документов, о которых шла речь. 
ООО «Альфа» - комитент. ООО «Альянс» - комиссионер. ООО «Центр» - покупатель.
Стоимость товара – 590 000 руб. (в т.ч. НДС – 90 000 руб.).
ООО «Альянс» выставило ООО «Центр» счет-фактуру от 07.07.2015 № 175.
Этот счет-фактуру бухгалтер зарегистрировал в части 1 журнала учета счетов-фактур.



Копию счета-фактуры от 07.07.2015 № 175 комиссионер ООО «Альянс» передал комитенту ООО «Альфа». На основании этих данных комитент ООО «Альфа» выставил свой счет-фактуру на отгрузку от 07.07.2015 № 550 в адрес комиссионера и зарегистрировал его в книге продаж.
В графах 9 и 10 книги продаж бухгалтер указал наименование, ИНН/КПП комиссионера - ООО «Альянс».



Полученный от комитента счет-фактуру комиссионер зарегистрировал в части 2 журнала учета счетов-фактур. Кроме того, бухгалтер отразил наименование, ИНН/КПП комитента в графах 10 и 11 части 1 журнала учета счетов-фактур. А реквизиты полученного счета-фактуры бухгалтер указал в графе 12 части 1 журнала учета.


 

Яндекс.Метрика

Просмотров: 171

Оцените заметку:  1 2 3 4 5

Комментарии к этой заметке:

Добавить Ваш комментарий:

Введите сумму чисел с картинки


Налоги

Право

Финансовый анализ

Аудит

Страховые организации

Банки и кредитные организации

МСФО