Налоговые агенты

Налоговый кодекс определяет несколько случаев, когда компания выступает в роли налогового агента. То есть должна удержать НДС из сумм, которые она выплачивает контрагенту или получает от покупателей, и перечислить налог в бюджет.
Когда компания покупает товары (работы, услуги) у иностранной организации, которая не состоит на учете в российской налоговой инспекции.
Когда компания арендует муниципальное или государственное имущество.
Когда компания покупает государственное или муниципальное имущество, не закрепленное за государственными или муниципальными организациями.
Когда компания выступает в качестве посредника с участием в расчетах при реализации товаров (работ, услуг) иностранной компании, которая не состоит на учете в российской налоговой инспекции. Налог в данном случае нужно перечислять как с поступившей от покупателей выручки, так и с предоплаты.
Когда компания покупает имущество компании-банкрота.
Когда компания реализует по поручению государства или суда конфискованное, бесхозное или скупленное имущество.

Покупка товаров у иностранного партнера

Российская компания обязана перечислить НДС за иностранного поставщика, если одновременно выполнены два условия:

Зарубежный поставщик не зарегистрирован в российской налоговой инспекции.
Местом реализации приобретаемых товаров (работ, услуг) является Россия.

Для расчета НДС, который нужно удержать из сумм, выплачиваемых иностранному партнеру, производится по определенным формулам.
Если закупаемые товары облагаются НДС по ставке 18 процентов либо компания приобретает работы или услуги, используйте формулу:

НДС, который должен удержать налоговый агент = Стоимость товаров (работ, услуг), указанная в договоре с учетом налога х 18 / 118;

Если же закупаемые товары облагаются НДС по ставке 10 процентов, то ставку рассчитайте так:

НДС, который должен удержать налоговый агент = Стоимость товаров (работ, услуг), указанная в договоре с учетом налога х 10 / 110;

НДС нужно перечислить в бюджет в рублях. Если расчеты были в валюте, то определить НДС можно по курсу Центробанка на дату перечисления денег контрагенту. Срок уплаты НДС, удержанного с иностранного партнера, зависит от того, что именно приобретает компания – товары, работы или услуги.
Если товары, то удержанную сумму НДС нужно перечислить в обычные сроки. То есть ежемесячно равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за отчетным кварталом. Если же работы или услуги, то налог перечислить в бюджет нужно одновременно с выплатой денег иностранному партнеру.

Но НДС, который компания на общей системе налогообложения, перечислила в бюджет в качестве налогового агента, можно принять к вычету. Для этого важно соблюсти два условия.
Воспользоваться вычетом можно если товары (работы, услуги) приобретены для использования в деятельности, облагаемой НДС, и у компании есть счет-фактура и платежное поручение на перечисление НДС в бюджет.

Аренда государственного или муниципального имущества

Отдельно расскажу о компаниях, которые арендуют государственное или муниципальное имущество. Они выполняют обязанности налоговых агентов по НДС. Кстати, если договор аренды заключен не с госорганами, а с унитарным предприятием, то налог с арендной платы удерживать уже не нужно. Кроме того, налог не удерживается, если компания арендует земельный участок. В этом случае арендная плата не облагается НДС.
НДС, который в этом случае нужно удержать из сумм, выплачиваемых арендодателю, рассчитывают по формуле:

НДС, который должен удержать налоговый агент = Сумма, перечисляемая арендодателю х 18 / 118;

При этом НДС начисляется к уплате в день оплаты аренды. А перечисляется в бюджет ежемесячно равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за отчетным кварталом. Отмечу, что компания на общей системе налогообложения может в этом случае принять НДС к вычету.
Воспользоваться вычетом можно если:

имущество арендуется для использования в деятельности, облагаемой НДС;
и у компании есть счет-фактура и платежное поручение на перечисление НДС в бюджет.

Смотрите также по теме:

Переход к следующему ответу

Комментарии к этой заметке:

Комментарий добавил(а): Константин
Дата: 2017-12-27

С 1 января 2017 года налоговыми агентами будут российские посредники, которые на основании договора с иностранными продавцами ведут расчеты с покупателями электронных услуг. Электронные услуги — это реклама в интернете, предоставление доступа к базам данных, серверам (хостинг), услуги доступа к мобильным приложениям (Uber) и др. С каждой оплаты российский заказчик удерживает НДС по расчетной ставке 18/118 (письмо ФНС России от 14.12.16 № СА-4-3/24043@)

Комментарий добавил(а): Андрей
Дата: 2018-10-02

Сумма НДС, исчисленная покупателями – налоговыми агентами, являющимися плательщиками НДС, а также вычеты сумм налога, указанные в пунктах 3, 5,8,12 и 13 ст. 171 НК РФ, отражаются покупателями – налоговыми агентами в соответствующих строках разделов 3, 8 и 9 декларации по НДС

Добавить Ваш комментарий: