Ольга Солдатова,ведущий эксперт журнала«Главбух»,советник отдела косвенных налогов МинфинаРоссии
Введение
В этой презентации мы поговорим о книге покупок. Чтобы определить сумму НДС, подлежащую вычету, компания долж-на вести книгу покупок.
По какой форме вести книгу покупок
Форма книги покупок установлена в приложении 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137. Книгу покупок можно вести как на бумаге, так и в электронном виде.
Какие счета-фактуры регистрируют в книге покупок
Счета-фактуры, полученные от продавцов, регистрируют в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты.
Помимо счетов-фактур в книге покупок регистрируют и другие документы. Чаще всего это:
таможенные декларации и платежные документы, подтверждающие факт уплаты НДС при импорте товаров;
бланки строгой отчетности по командировочным расходам;
документы, на основании которых участник передает имущество в уставный капитал компании, в которых указана сумма налога, восстановленная передающей стороной.
Как внести изменения в книгу покупок
Чтобы скорректировать данные текущего периода, нужно сделать исправительные записи непосредственно в книге покупок. Для этого стоимостные показатели первоначального счета-фактуры укажите со знаком «минус». Затем зарегистрируйте исправленный счет-фактуру с положительными значениями.
Если продавец исправил счет-фактуру за прошлый налоговый период, составьте дополнительный лист к книге покупок за период, в котором был зарегистрирован первоначальный счет-фактура.
В книге покупок регистрируют следующие счета-фактуры:
полученные от продавцов на закупленные товары;
полученные от продавцов на предоплату;
составленные компанией на стоимость строительно- монтажных работ, выполненных для собственных нужд. Если компания получила от продавца счет-фактуру на безвозмездно переданные ей товары, этот документ не нужно регистрировать в книге покупок. Это связано с тем, что продавец в данном случае не предъявляет компании налог к уплате.
Также в книге покупок регистрируют корректировочные счета-фактуры:
продавцы при уменьшении стоимости отгруженных товаров;
покупатели при увеличении стоимости приобретенных товаров.
Как вести книгу покупок
В дополнительном листе укажите данные первоначально-го счета-фактуры со знаком «минус». Затем зарегистрируйте исправленный счет-фактуру в книге покупок за текущий квартал.
Итоги
Итак, о чем важно помнить, когда речь идет о книге покупок.
Первое. В книге покупок компании регистрируют счета- фактуры, которые они получили от продавцов.
Второе. Счета-фактуры регистрируют в книге покупокпо мере возникновения права на вычет.
Третье. Чтобы внести исправления в книгу покупок за прошлый период, нужно составить дополнительный лист к книге покупок. При этом исправленный счет-фактуру надо зарегистрировать в книге покупок за текущий квартал.