Бухгалтерский учет поступления, использования и выбытия ценных бумаг
Автор: Методический материал
Дата: 2018-09-25 Переход
на главную
Бухгалтерский учет поступления, использования и выбытия ценных бумаг
Учет ценных бумаг (ЦБ) необходимо рассматривать во взаимосвязи с официальным понятием этих объектов учета.
Термин «ценная бумага» расшифровывается ст. 142 ГК РФ как:
-
документ, соответствующий требованиям закона и удостоверяющий права его владельца;
-
обязательства (или иные права), закрепленные в акте выпустившего ЦБ лица.
Гражданский кодекс не содержит исчерпывающего списка ЦБ, включая в него:
-
акции, облигации, чеки, коносаменты, векселя, закладные, инвестиционные паи ПИФов;
-
а также иные ЦБ, если они так названы в законе или признаны таковыми в соответствии с установленным законом порядком.
Применяемые в бухучете ЦБ счета и проводки зависят от вида ЦБ и производимых с ней операций, назначения, цели покупки и иных нюансов. К примеру:
-
Дт 58 Кт 51 — приобретение фирмой ЦБ других компаний за деньги;
-
Дт 91 Кт 58 — продажа (погашение) ЦБ;
-
Дт 58 Кт 91 — прирост стоимости акций;
-
Дт 76 Кт 51 — оплата облигации;
-
Дт 76 Кт 91 — начисление дохода по облигации.
Первичным документом является получение ценных бумаг, также свидетельства на произведенные вклады или договора на предстоящие займы. Документом, подтверждающим продажу ценных бумаг являются акты купли-продажи или платежные документы, подтверждающие погашение ценных бумаг.
Чтобы обеспечить достоверное и полное отражение информации о состоянии финансовых вложений, необходимо организовать развернутый аналитический учет. Действующее законодательство не предъявляет к данному процессу четких требований, в связи с чем компания разрабатывает методы аналитики самостоятельно, закрепив соответствующие регистры в учетной политике (п. 6 ПБУ 19/02).
Согласно приказу № 94н, аналитика по счету 58 должна вестись по контрагентам в зависимости от вида вложений:
-
для вложений в ЦБ — по эмитентам;
-
при выдаче займов — по заемщикам;
-
при участии в УК — по компаниям, участником которых является организация, и т. д.
Аналитика также должна осуществляться по учетной единице вложений. Это могут быть вид актива, партия, серия и проч. Для учета ЦБ разумно разделить аналитику по обращающимся и не обращающимся на рынке ЦБ. Синтетический учет финансовых вложений ведется на специально предусмотренном для этого счете 58.
В бухучете реализацию (прочее выбытие) акций или долей отражается как выбытие финансовых вложений (п. 25 ПБУ 19/02). То есть используется счет 58 «Финансовые вложения» субсчет «Паи и акции» (58-1). Проводки в учете:
Дебет 76 Кредит 91-1
– реализованы (переданы) акции (доли) другой организации;
Дебет 91-2 Кредит 58-1, 76
– списаны стоимость акций (долей) и расходы, связанные с реализацией (передачей) акций (долей).
Смотрите также по теме:
Характеристика, правила и формы ведения аналитического и синтетического бухгалтерского учёта в кредитных организациях
Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами при исчислении налога на прибыль (ст. 280)
Особенности отражения операций с ценными бумагами в бухгалтерском учете кредитных организаций - профессиональных участников рынка ценных бумаг|Переоценка ценных бумаг
Переход к следующему ответу Просмотров: 954
|