Операции с клиентами. Учет расчетных операций с клиентами

Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, установленный договором банковского счета либо определяемый применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.
Платежными поручениями могут производиться:
а) перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
б) перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;
в) перечисления денежных средств в целях возврата/размещения кредитов (займов)/депозитов и уплаты процентов по ним;
г) перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

1	Поступление денежных средств для зачисления на расчетные, текущие счета клиентов		40702	Суммы проводятся по кредиту счетов предприятий, организаций и физических лиц, открываемых в зависимости от их организационной структуры и форм собственности. В зависимости от способа расчетов (через РКЦ Банка России, через банки - корреспонденты) используется один из корреспондентских счетов. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.28
	- со счетов, открытых в других банках	30102
	- через кассу банка	20202
	- со счетов, открытых в данном банке	40702
2	Списание денежных средств по поручениям клиентов с их расчетных, текущих счетов			Суммы проводятся по дебету счетов предприятий, организаций и физических лиц, открываемых в зависимости от их организационной структуры и форм собственности. В зависимости от способа расчетов (через РКЦ Банка России, через банки - корреспонденты) используется один из корреспондентских счетов. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.28
	- для зачисления на счета, открытые в других банках	40702	30102
	- для зачисления на счета, открытые в данном банке	40702	40702
	- при получении наличных денег через кассу банка	40702	20202

При расчетах операции с клиентами по аккредитиву банк, действующий по поручению плательщика об открытии аккредитива (далее - банк-эмитент), обязуется произвести платежи в пользу получателя средств по представлении последним документов, соответствующих всем условиям аккредитива, либо предоставить полномочие другому банку (далее - исполняющий банк) произвести такие платежи. В качестве исполняющего банка может выступать банк-эмитент, банк получателя средств или иной банк. Аккредитив обособлен и независим от основного договора.
Банками могут открываться следующие виды аккредитивов:
покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);
отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными).
При открытии покрытого (депонированного) аккредитива банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива.
При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета банка-эмитента в пределах суммы аккредитива либо указывает в аккредитиве иной способ возмещения исполняющему банку сумм, выплаченных по аккредитиву в соответствии с его условиями. Порядок списания денежных средств с корреспондентского счета банка-эмитента по непокрытому (гарантированному) аккредитиву, а также порядок возмещения денежных средств по непокрытому (гарантированному) аккредитиву банком-эмитентом исполняющему банку определяется соглашением между банками. Порядок возмещения денежных средств по непокрытому (гарантированному) аккредитиву плательщиком банку-эмитенту определяется в договоре между плательщиком и банком-эмитентом.
В случае изменения условий или отмены отзывного аккредитива банк-эмитент обязан направить соответствующее уведомление получателю средств не позже рабочего дня, следующего за днем изменения условий или отмены аккредитива.
Условия безотзывного аккредитива считаются измененными или безотзывный аккредитив считается отмененным с момента получения исполняющим банком согласия получателя средств. Частичное принятие изменений условий безотзывного аккредитива получателем средств не допускается.

№	Содержание операции	Контировка		Комментарий
№	Содержание операции	Дебет	Кредит	Комментарий
Учет в банке-эмитенте
1	Внебалансовый учет при открытии покрытого (депонированного) аккредитива в банке - эмитенте	90907 90908	99999	Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.9.16 Для осуществления расчетов по покрытому (депонированному) аккредитиву в аккредитиве указывается номер счета, открытого исполняющим банком для осуществления расчетов по аккредитиву. Указанный счет открывается по запросу банка - эмитента, составленному в произвольной форме на основании заявления на открытие аккредитива. Номер указанного счета доводится исполняющим банком до сведения банка - эмитента, а банком - эмитентом - до сведения плательщика. Положение ЦБ РФ от 03.10.2002 № 2-П, часть I, п.4.2
	Перечисление банком - эмитентом суммы аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива	40702	30102 30109 30110 30111 30114	- за счет собственных средств клиента - плательщика. В зависимости от способа расчетов сумма проводится по кредиту одного из корреспондентских счетов 30102, 30109, 30110, 30111, 30114. Положение ЦБ РФ от 03.10.2002 № 2-П, часть I, п.4.2
		45203	40702	- предоставлен кредит банка. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.53
		40702	30102	- за счет предоставленного ему кредита. Положение ЦБ РФ от 03.10.2002 № 2-П, часть I, п.4.2
	Отражение расходов	70606	45215	- на сумму созданного резерва на возможные потери по ссуде, символ 25302 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15, приложение 4, "Другие операционные расходы" Положение ЦБ РФ от 26.03.2004 № 254-П, п.3.11, п.6.7, п.7.4
		99998	91311 91312 91314 91315	В зависимости от вида обеспечения выданных кредитов оно приходуется по счетам 91311, 91312, 91314, 91315. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.9.22
	при зачислении исполняющим банком денежных средств на счет получателя	99999	90907 90908	- при получении реестра с приложением товарно-транспортных и иных требуемых условиями аккредитива документов от исполняющего банка. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.9.16
2	Внебалансовый учет при открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива в банке - эмитенте	99998	91315	На счете 91315 учитываются обязательства кредитной организации по выданным гарантиям (в т.ч. по аккредитивам) и поручительствам за третьих лиц, предусматривающим исполнение обязательств в денежной форме (в т.ч. обязательства, вытекающие из акцептов, авалей, индоссаментов). Списываются суммы по истечении сроков либо при исполнении этих обязательств клиентом или самой кредитной организацией. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.9.21
	Отражение расходов	70606	47425	- на сумму созданного резерва на возможные потери, символ 25302 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15, приложение 4, "Другие операционные расходы" Резерв на возможные потери формируется условным обязательствам кредитного характера, отраженным на внебалансовых счетах. При формировании резерва на возможные потери необходимо исходить из принципа приоритета экономического содержания операций над юридической формой. Под возможными потерями кредитной организации применительно к формированию резерва понимается риск понесения убытков в будущем. Положение ЦБ РФ от 20.03.2006 № 283-П, п.3.1, п.3.2
	Предоставление банком - эмитентом исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива	40702	30110	Положение ЦБ РФ от 03.10.2002 № 2-П, часть I, п.4.2
		91315	99998	- при получении реестра с приложением товарно-транспортных и иных требуемых условиями аккредитива документов от исполняющего банка. Списываются суммы по истечении сроков либо при исполнении этих обязательств клиентом или самой кредитной организацией. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.9.21
	Отражение доходов	47425	70601	- на сумму восстановленного резерва, символ 16305 "Другие операционные доходы" Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15
3	Получение банком плательщика документов об отзыве (полном или частичном) или об изменении условий аккредитива	99999	90907 90908	Один экземпляр распоряжения помещается к соответствующему внебалансовому счету, на котором учитываются аккредитивы в банке - эмитенте. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.9.16, п.9.21
		91315	99998
		30102	40702	Банк - эмитент обязан не позже рабочего дня, следующего за днем возврата суммы неиспользованного остатка либо суммы уменьшенного или отмененного покрытого (депонированного) аккредитива, зачислить соответствующую сумму на счет плательщика, с которого были списаны денежные средства в счет покрытия по аккредитиву. Положение ЦБ РФ от 03.10.2002 № 2-П, часть I, п.5.7
		30110	40702	Восстановление сумм, списанных с корреспондентского счета банка - эмитента. Положение ЦБ РФ от 03.10.2002 № 2-П, часть I, п.5.7
4	Отражение доходов при списании суммы комиссии за обслуживание аккредитива	40702	70601	- на сумму комиссионного вознаграждения, символ 12301. Доходы (в т.ч. в форме комиссионного вознаграждения) от операций по предоставлению кредитной организацией банковских гарантий (в т.ч. по аккредитивам), авалей, акцептов и других поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение в денежной форме, отражаются в ОПУ Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.4.9
Учет в исполняющем банке
5	Открытие аккредитива в банке поставщика	30102	40901 40902	Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.46 Поступившие от банка - эмитента денежные средства по покрытому (депонированному) аккредитиву. Положение ЦБ РФ от 03.10.2002 № 2-П, часть I, п.6.1
5	Открытие аккредитива в банке поставщика	91414	99999	При поступлении от банка - эмитента непокрытого (гарантированного) аккредитива. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.9.22 Положение ЦБ РФ от 03.10.2002 № 2-П, часть I, п.6.2
6	Учет денежных средств при сомнении в правильности указания реквизитов аккредитива	30102	47416	В случае покрытого (депонированного) аккредитива поступившие от банка - эмитента денежные средства зачисляются на счет сумм до выяснения. Положение ЦБ РФ от 03.10.2002 № 2-П, часть I, п.6.3 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.64
6		47416	40901 40902	- при получении сообщения об уточненных реквизитах. Положение ЦБ РФ от 03.10.2002 № 2-П, прил.28, п.7
7	Выплата средств в банке поставщика		40702	При платеже по аккредитиву сумма, указанная в реестре счетов, зачисляется (перечисляется) на счет получателя средств платежным поручением исполняющего банка. Исполняющий банк направляет банку - эмитенту второй экземпляр реестра счетов с приложением требуемых условиями аккредитива документов, а также третий экземпляр реестра счетов для использования в банке - эмитенте и для вручения плательщику. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.45 Положение ЦБ РФ от 03.10.2002 № 2-П, часть I, п.6.5
	в случае покрытого аккредитива	40901 40902	40702
	в случае непокрытого аккредитива	30109	40702	Суммы проводятся по кредиту счетов предприятий, организаций, открываемых в зависимости от их организационной структуры и формы собственности, и дебету одного из корреспондентских счетов 30109, 30111.
	в случае непокрытого аккредитива	99999	91414	Одновременно сумма использованного непокрытого (гарантированного) аккредитива списывается с внебалансового счета. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.9.22
8	Закрытие аккредитива в банке поставщика	40901 40902	30102	- по истечении срока действия аккредитива (в сумме аккредитива или его остатка); - при отказе получателем средств от использования аккредитива (в полной сумме или в ее части) до истечения срока его действия, если это допускается условиями аккредитива, путем направления заявления о закрытии аккредитива исполняющему банку. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.45 Положение ЦБ РФ от 03.10.2002 № 2-П, часть I, п.6.6

Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков, чекодержателем - юридическое лицо, в пользу которого выдан чек, плательщиком - банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.
Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.
Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке.

Смотрите также по теме:

Переход к следующему ответу

Комментарии к этой заметке:

Добавить Ваш комментарий: