Карта клиента. Операции, осуществляемые с использованием банковской карты клиентом - физическим лицом
Автор: Методический материал
Дата: 2017-10-05
Вопрос 4. Карта клиента. Операции, осуществляемые с использованием банковской карты клиентом - физическим лицом
Клиент - физическое лицо осуществляет с использованием банковской карты следующие операции:
получение наличных денежных средств в валюте Российской Федерации или иностранной валюте на территории Российской Федерации;
получение наличных денежных средств в иностранной валюте за пределами территории Российской Федерации;
оплату товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности) в валюте Российской Федерации на территории Российской Федерации, а также в иностранной валюте - за пределами территории Российской Федерации;
иные операции в валюте Российской Федерации, в отношении которых законодательством Российской Федерации не установлен запрет (ограничение) на их совершение;
иные операции в иностранной валюте с соблюдением требований валютного законодательства Российской Федерации.
Клиент - физическое лицо может осуществлять с использованием расчетных (дебетовых) карт - карта клиента, кредитных карт указанные в настоящем пункте операции по банковским счетам, открытым в валюте Российской Федерации, и (или) по банковским счетам, открытым в иностранной валюте.
Клиент - физическое лицо, являющийся резидентом, может осуществлять с использованием кредитных карт указанные в настоящем пункте операции за счет предоставляемого кредита в валюте Российской Федерации без использования банковского счета.
(Положение Банка России от 24.12. 2004 № 266-П "Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт",)
Зачисление денежных средств клиентам - физическим лицам для расчетов по операциям, совершаемым с использованием банковских карт
40817
Предоставление кредитной организацией денежных средств клиентам для расчетов по операциям, совершаемым с использованием расчетных (дебетовых) карт, осуществляется посредством зачисления указанных денежных средств на их банковские счета.
Положение ЦБ РФ от 24.12.2004 № 266-П, п.1.8
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.44
- со счета, открытого в другом банке
30102
30110
- через кассу банка
20202
20207
- со счета по учету депозитов
42301
...
42307
- со счета юридического лица
40702
Зачисление денежных средств клиентам - физическим лицам-нерезидентам для расчетов по операциям, совершаемым с использованием банковских карт
42601
...
42607
40820
Предоставление кредитной организацией клиентам-нерезидентам денежных средств в валюте РФ для расчетов по операциям, совершаемым с использованием расчетных (дебетовых) карт, кредитных карт, осуществляется посредством зачисления указанных денежных средств на их банковские счета без использования специальных банковских счетов клиентов-нерезидентов.
Положение ЦБ РФ от 24.12.2004 № 266-П, п.1.8
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.52
Списание произведенных расходов с использованием банковской карты физическим лицом-резидентом
40817
20208
20202
20207
40702
30102
30110
- на сумму операции.
Положение ЦБ РФ от 24.12.2004 № 266-П, п.2.3, п.2.4, п.2.7
Основанием для составления расчетных и иных документов для отражения сумм операций, совершаемых с использованием платежных карт, в бухгалтерском учете участников расчетов является реестр платежей или электронный журнал.
Положение ЦБ РФ от 24.12.2004 № 266-П, п.2.9
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.4.5
30233
Предоставление кредитной организацией денежных средств клиентам для расчетов по операциям, совершаемым с использованием кредитных карт, осуществляется посредством зачисления указанных денежных средств на их банковские счета либо без использования банковского счета клиента, если это предусмотрено кредитным договором при предоставлении денежных средств в валюте РФ физическим лицам-резидентам. Документальным подтверждением предоставления кредита без использования банковского счета клиента является поступивший в кредитную организацию реестр платежей, если иное не предусмотрено кредитным договором.
Положение ЦБ РФ от 24.12.2004 № 266-П, п.1.8
Отражение доходов при списании произведенных расходов с использованием банковской карты физическим лицом-резидентом
40817
70601
- на сумму комиссии, символ 12102
В ОПУ отражается комиссионное вознаграждение за операции, оформление и обслуживание платежных карт.
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.4.5
Отражение расходов
70606
30102
30110
- на сумму комиссии за процессинг, символ 25206.
Датой осуществления внереализационных и прочих расходов по методу начислений для сумм комиссионных сборов признается дата расчетов или предъявления налогоплательщику документов.
НК РФ (часть 2), от 05.08.2000 № 117-ФЗ, гл.15, ст.272, п.7
Погашение задолженности по операциям, совершаемым с использованием кредитных карт, физическим лицом-резидентом
45502
40817
- на сумму предоставленного кредита.
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.44
40817
30233
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.44, п.3.28
20202
20207
42301
40817
- на сумму зачисленных денежных средств на банковские счета клиентов
Положение ЦБ РФ от 24.12.2004 № 266-П, п.1.8
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.44
Отражение расходов
70606
45515
- на сумму созданного резерва на возможные потери по кредитам, предоставленным физическим лицам, символ 25302.
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15, приложение 4, "Другие операционные расходы"
Положение ЦБ РФ от 26.03.2004 № 254-П, п.3.11, п.6.7, п.7.4
Предоставление кредита "овердрафт" клиенту при совершении операций с использованием расчетной (дебетовой) карты в пределах лимита, предусмотренного в договоре банковского счета
99998
91317
Счета 45509 - кредиты, предоставленные при недостатке средств на расчетном (текущем) или депозитном (физических лиц) счете ("овердрафт").
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.53
Аналитический учет ведется в разрезе каждого заключенного договора.
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.9.21
Отражение расходов
70606
47425
- на сумму созданного резерва на возможные потери, символ 25302
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15, приложение 4, "Другие операционные расходы"
Резерв на возможные потери формируется условным обязательствам кредитного характера, отраженным на внебалансовых счетах.
Положение ЦБ РФ от 20.03.2006 № 283-П, п.3.1, п.3.2
Списание произведенных расходов с использованием банковской карты при получении наличных денег физическими лицами
40817
40820
20208
20202
20207
30102
30110
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.44
Основанием для составления расчетных и иных документов для отражения сумм операций, совершаемых с использованием платежных карт, в бухгалтерском учете участников расчетов является реестр платежей или электронный журнал.
Положение ЦБ РФ от 24.12.2004 № 266-П, п.2.9
Отражение доходов
40817
40820
70601
- на сумму комиссии, символ 12102
В ОПУ отражается комиссионное вознаграждение за операции, оформление и обслуживание платежных карт.
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.4.5
Отражение расходов
70606
30102
30110
- на сумму комиссии за процессинг, символ 25206.
Датой осуществления внереализационных и прочих расходов по методу начислений для сумм комиссионных сборов признается дата расчетов или предъявления налогоплательщику документов.
НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, часть 2, гл.15, ст.272, п.7
Предоставление кредита при недостатке средств на депозитном счете ("овердрафт")
45509
40817
- на сумму предоставленного кредита, в пределах лимита кредитования.
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.53
45708
40820
Уменьшение неиспользованного лимита по мере предоставления кредита в его счет
91317
99998
- на сумму предоставленного кредита, в пределах лимита кредитования. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.9.21
Отражение доходов
47425
70601
- на сумму восстановленного резерва на возможные потери, символ 16305
"Другие операционные доходы"
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15
Отражение расходов
70606
45515
- на сумму созданного резерва на возможные потери по кредитам, предоставленным физическим лицам, символ 25302.
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15, приложение 4, "Другие операционные расходы"
Положение ЦБ РФ от 26.03.2004 № 254-П, п.3.11, п.6.7, п.7.4
Отражение расходов
70606
45715
- на сумму созданного резерва на возможные потери по кредитам, предоставленным физическим лицам-нерезидентам, символ 25302.
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15, приложение 4, "Другие операционные расходы"
Списание произведенных расходов с использованием банковской карты в банке-эмитенте
40817
40820
40702
- на сумму совершенных операций
Основанием для составления расчетных и иных документов для отражения сумм операций, совершаемых с использованием платежных карт, в бухгалтерском учете участников расчетов является реестр платежей или электронный журнал.
Положение ЦБ РФ от 24.12.2004 № 266-П, п.2.9
45509
40817
- на сумму предоставленного кредита, в пределах лимита кредитования. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.58, п.9.21
45708
40820
91317
99998
Отражение расходов
70606
30102
30110
- на сумму комиссии за процессинг, символ 25206
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 4
- если организации, продавшие товары, оказавшие услуги, обслуживаются другим банком
40817
40820
30102
30110
- на сумму совершенных операций.
40817
40820
30232
Списание или зачисление денежных средств по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, осуществляется не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления в кредитную организацию реестра платежей или электронного журнала. В случае если реестр платежей или электронный журнал поступает в кредитную организацию - эмитент (кредитную организацию - эквайрер) до дня, предшествующего дню списания или зачисления денежных средств с корсчета кредитной организации - эмитента (кредитной организации - эквайрера), открытого в кредитной организации, осуществляющей взаиморасчеты между участниками расчетов по операциям с использованием платежных карт (расчетном агенте), или дню поступления денежных средств, вносимых для расчетов с использованием предоплаченной карты, то расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, являются незавершенными до указанного момента со дня поступления реестра платежей или электронного журнала.
Положение ЦБ РФ от 24.12.2004 № 266-П, п.2.9
45509
40817
45708
40820
91317
99998
30232
30102
30110
Отражение доходов
40817
40820
30232
70601
- на сумму комиссии, символ 12102
В ОПУ отражается комиссионное вознаграждение за операции, оформление и обслуживание платежных карт.
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.4.5
Отражение доходов при начислении процентов по предоставленному кредиту "овердрафт"
47427
70601
- на сумму начисленных (накопленных) процентов по размещенным средствам и причитающихся к получению в установленные договорами сроки либо при наступлении предусмотренных договором обстоятельств, символ 11115, 11117
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.70, п.7.2
По ссудам, отнесенным кредитной организацией к I и II категориям качества, получение доходов признается определенным (вероятность получения доходов является безусловной и (или) высокой).
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.3.2.1
91604
99999
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.3.2.1
Отражение доходов при погашении предоставленного кредита и процентов, при поступлении денежных средств на счет физического лица, используемого для расчетов по операциям, совершаемым с использованием банковских карт
40817
40820
47427
70601
- на сумму полученных процентов, символ 11115, 11117
99999
91604
Одновременно полученные проценты списываются с внебалансового счета
40817
45509
- на сумму основного долга
40820
45708
99999
91317
- увеличение неиспользованного лимита по мере погашения кредита
Отражение доходов
45515
45715
70601
- на сумму восстановленного резерва на возможные потери, символ 16305
"Другие операционные доходы"
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15
Отражение расходов
70606
47425
- на сумму досозданного резерва на возможные потери, символ 25302.
Положение ЦБ РФ от 20.03.2006 № 283-П, п.3.1, п.3.2
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15, приложение 4, "Другие операционные расходы"
От НДФЛ освобождены доходы от участия в бонусных программах с использованием банковских или дисконтных карт Ст. 217 дополнена п.68:
"68) доходы в денежной или натуральной форме в виде перечисляемых на банковский счет налогоплательщика денежных средств и (или) полной или частичной оплаты за налогоплательщика товаров и (или) услуг российскими и иностранными организациями, полученные в результате участия налогоплательщика в программах указанных российских и иностранных организаций с использованием банковских (платежных) и (или) дисконтных (накопительных) карт, направленных на увеличение активности клиентов в приобретении товаров и услуг указанных организаций и предусматривающих начисление бонусов (баллов, иных единиц, характеризующих активность клиента в приобретении товаров (работ, услуг) указанных организаций) по основаниям, установленным в соответствующей программе, а также выплату в зависимости от количества начисленных бонусов (баллов, иных единиц, характеризующих активность клиента в приобретении товаров (работ, ус-луг) указанных организаций) до-хода в денежной или натуральной форме.
Освобождение доходов от налогообложения, предусмотренное настоящим пунктом, не при-меняется в следующих случаях:
при участии налогоплательщика в программах российских и иностранных организаций, указанных в абзаце первом на-стоящего пункта, присоединение к которым осуществляется не на условиях публичной оферты;
при присоединении налогоплательщика к программам российских и иностранных организаций, указанным в абзаце первом настоящего пункта, условиями публичной оферты в которых предусмотрен срок для акцепта менее 30 дней и (или) которыми предусмотрена возможность досрочного отзыва оферты;
при выплате доходов, указанных в абзаце первом настоящего пункта, в качестве вознаграждения лицам, состоящим с организацией в трудовых отношениях, за выполнение должностных обязанностей, а также в качестве оплаты (вознаграждения) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные ра-боты, оказанные услуги) или материальной помощи.";