Налог на прибыль

НДС

Прочие

Определение размера выручки для получения освобождения от НДС | Освобождение от НДС

Статья 145. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика

Являются ли письма Минфина и ФНС нормативными правовыми актами?

Налоговые ставки НДС

Операции, не признаваемые реализацией только для целей исчисления НДС

Операции, признаваемые реализацией товаров (работ, услуг)

Отражение в строках Расчета по страховым взносам суммы пособий по временной нетрудоспособности со средствами выплаченными за счет работодателя и за счет средств ФСС

2017-11

2017-10

2017-09

2017-08

2017-07

2017-06

2017-05

2017-04

2017-03

2017-02

2017-01

2016-12

2016-11

2016-10

2016-09

2016-08

2016-07

2016-06

2016-04

2016-03

2016-02

Изучаем налогообложение

Секретный раздел

Гостевая книга

Поисковый запрос не может быть менее 4-х символов.

Заметок в базе: 787
Комментариев: 62

Карта клиента. Операции, осуществляемые с использованием банковской карты клиентом - физическим лицом

Автор: Методический материал

Дата: 2017-10-05

Вопрос 4. Карта клиента. Операции, осуществляемые с использованием банковской карты клиентом - физическим лицом

Клиент - физическое лицо осуществляет с использованием банковской карты следующие операции:

получение наличных денежных средств в валюте Российской Федерации или иностранной валюте на территории Российской Федерации;

получение наличных денежных средств в иностранной валюте за пределами территории Российской Федерации;

оплату товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности) в валюте Российской Федерации на территории Российской Федерации, а также в иностранной валюте - за пределами территории Российской Федерации;

иные операции в валюте Российской Федерации, в отношении которых законодательством Российской Федерации не установлен запрет (ограничение) на их совершение;

иные операции в иностранной валюте с соблюдением требований валютного законодательства Российской Федерации.

Клиент - физическое лицо может осуществлять с использованием расчетных (дебетовых) карт - карта клиента, кредитных карт указанные в настоящем пункте операции по банковским счетам, открытым в валюте Российской Федерации, и (или) по банковским счетам, открытым в иностранной валюте.

Клиент - физическое лицо, являющийся резидентом, может осуществлять с использованием кредитных карт указанные в настоящем пункте операции за счет предоставляемого кредита в валюте Российской Федерации без использования банковского счета.

(Положение Банка России от 24.12. 2004 № 266-П "Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт",)

Содержание операции

Контировка

Комментарий

Дебет

Кредит

1

Зачисление денежных средств клиентам - физическим лицам для расчетов по операциям, совершаемым с использованием банковских карт

 

40817

Предоставление кредитной организацией денежных средств клиентам для расчетов по операциям, совершаемым с использованием расчетных (дебетовых) карт, осуществляется посредством зачисления указанных денежных средств на их банковские счета.
Положение ЦБ РФ от 24.12.2004 № 266-П, п.1.8
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.44

- со счета, открытого в другом банке

30102
30110

- через кассу банка

20202
20207

- со счета по учету депозитов

42301
...
42307

- со счета юридического лица

40702

Зачисление денежных средств клиентам - физическим лицам-нерезидентам для расчетов по операциям, совершаемым с использованием банковских карт

42601
...
42607

40820

Предоставление кредитной организацией клиентам-нерезидентам денежных средств в валюте РФ для расчетов по операциям, совершаемым с использованием расчетных (дебетовых) карт, кредитных карт, осуществляется посредством зачисления указанных денежных средств на их банковские счета без использования специальных банковских счетов клиентов-нерезидентов.
Положение ЦБ РФ от 24.12.2004 № 266-П, п.1.8
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.52

2

Списание произведенных расходов с использованием банковской карты физическим лицом-резидентом

40817

20208
20202
20207
40702
30102
30110

- на сумму операции.
Положение ЦБ РФ от 24.12.2004 № 266-П, п.2.3, п.2.4, п.2.7
Основанием для составления расчетных и иных документов для отражения сумм операций, совершаемых с использованием платежных карт, в бухгалтерском учете участников расчетов является реестр платежей или электронный журнал.
Положение ЦБ РФ от 24.12.2004 № 266-П, п.2.9
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.4.5

30233

Предоставление кредитной организацией денежных средств клиентам для расчетов по операциям, совершаемым с использованием кредитных карт, осуществляется посредством зачисления указанных денежных средств на их банковские счета либо без использования банковского счета клиента, если это предусмотрено кредитным договором при предоставлении денежных средств в валюте РФ физическим лицам-резидентам. Документальным подтверждением предоставления кредита без использования банковского счета клиента является поступивший в кредитную организацию реестр платежей, если иное не предусмотрено кредитным договором.
Положение ЦБ РФ от 24.12.2004 № 266-П, п.1.8

Отражение доходов при списании произведенных расходов с использованием банковской карты физическим лицом-резидентом

40817

70601

- на сумму комиссии, символ 12102
В ОПУ отражается комиссионное вознаграждение за операции, оформление и обслуживание платежных карт.
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.4.5

Отражение расходов

70606

30102
30110

- на сумму комиссии за процессинг, символ 25206.
Датой осуществления внереализационных и прочих расходов по методу начислений для сумм комиссионных сборов признается дата расчетов или предъявления налогоплательщику документов.
НК РФ (часть 2), от 05.08.2000 № 117-ФЗ, гл.15, ст.272, п.7

Погашение задолженности по операциям, совершаемым с использованием кредитных карт, физическим лицом-резидентом

45502

40817

- на сумму предоставленного кредита.
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.44

40817

30233

Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.44, п.3.28

20202
20207
42301

40817

- на сумму зачисленных денежных средств на банковские счета клиентов
Положение ЦБ РФ от 24.12.2004 № 266-П, п.1.8
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.44

Отражение расходов

70606

45515

- на сумму созданного резерва на возможные потери по кредитам, предоставленным физическим лицам, символ 25302.
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15, приложение 4, "Другие операционные расходы"
Положение ЦБ РФ от 26.03.2004 № 254-П, п.3.11, п.6.7, п.7.4

3

Предоставление кредита "овердрафт" клиенту при совершении операций с использованием расчетной (дебетовой) карты в пределах лимита, предусмотренного в договоре банковского счета

99998

91317

Счета 45509 - кредиты, предоставленные при недостатке средств на расчетном (текущем) или депозитном (физических лиц) счете ("овердрафт").
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.53
Аналитический учет ведется в разрезе каждого заключенного договора.
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.9.21

Отражение расходов

70606

47425

- на сумму созданного резерва на возможные потери, символ 25302
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15, приложение 4, "Другие операционные расходы"
Резерв на возможные потери формируется условным обязательствам кредитного характера, отраженным на внебалансовых счетах.
Положение ЦБ РФ от 20.03.2006 № 283-П, п.3.1, п.3.2

4

Списание произведенных расходов с использованием банковской карты при получении наличных денег физическими лицами

40817
40820

20208
20202
20207
30102
30110

Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.44
Основанием для составления расчетных и иных документов для отражения сумм операций, совершаемых с использованием платежных карт, в бухгалтерском учете участников расчетов является реестр платежей или электронный журнал.
Положение ЦБ РФ от 24.12.2004 № 266-П, п.2.9

Отражение доходов

40817
40820

70601

- на сумму комиссии, символ 12102
В ОПУ отражается комиссионное вознаграждение за операции, оформление и обслуживание платежных карт.
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.4.5

Отражение расходов

70606

30102
30110

- на сумму комиссии за процессинг, символ 25206.
Датой осуществления внереализационных и прочих расходов по методу начислений для сумм комиссионных сборов признается дата расчетов или предъявления налогоплательщику документов.
НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, часть 2, гл.15, ст.272, п.7

Предоставление кредита при недостатке средств на депозитном счете ("овердрафт")

45509

40817

- на сумму предоставленного кредита, в пределах лимита кредитования.
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.53

45708

40820

Уменьшение неиспользованного лимита по мере предоставления кредита в его счет

91317

99998

- на сумму предоставленного кредита, в пределах лимита кредитования.
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.9.21

Отражение доходов

47425

70601

- на сумму восстановленного резерва на возможные потери, символ 16305
"Другие операционные доходы"
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15

Отражение расходов

70606

45515

- на сумму созданного резерва на возможные потери по кредитам, предоставленным физическим лицам, символ 25302.
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15, приложение 4, "Другие операционные расходы"
Положение ЦБ РФ от 26.03.2004 № 254-П, п.3.11, п.6.7, п.7.4

Отражение расходов

70606

45715

- на сумму созданного резерва на возможные потери по кредитам, предоставленным физическим лицам-нерезидентам, символ 25302.
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15, приложение 4, "Другие операционные расходы"

5

Списание произведенных расходов с использованием банковской карты в банке-эмитенте

40817
40820

40702

- на сумму совершенных операций
Основанием для составления расчетных и иных документов для отражения сумм операций, совершаемых с использованием платежных карт, в бухгалтерском учете участников расчетов является реестр платежей или электронный журнал.
Положение ЦБ РФ от 24.12.2004 № 266-П, п.2.9

 

45509

40817

- на сумму предоставленного кредита, в пределах лимита кредитования.
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.58, п.9.21

45708

40820

91317

99998

Отражение расходов

70606

30102
30110

- на сумму комиссии за процессинг, символ 25206
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 4

- если организации, продавшие товары, оказавшие услуги, обслуживаются другим банком

40817
40820

30102
30110

- на сумму совершенных операций.

40817
40820

30232

Списание или зачисление денежных средств по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, осуществляется не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления в кредитную организацию реестра платежей или электронного журнала. В случае если реестр платежей или электронный журнал поступает в кредитную организацию - эмитент (кредитную организацию - эквайрер) до дня, предшествующего дню списания или зачисления денежных средств с корсчета кредитной организации - эмитента (кредитной организации - эквайрера), открытого в кредитной организации, осуществляющей взаиморасчеты между участниками расчетов по операциям с использованием платежных карт (расчетном агенте), или дню поступления денежных средств, вносимых для расчетов с использованием предоплаченной карты, то расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, являются незавершенными до указанного момента со дня поступления реестра платежей или электронного журнала.
Положение ЦБ РФ от 24.12.2004 № 266-П, п.2.9

45509

40817

45708

40820

91317

99998

30232

30102
30110

Отражение доходов

40817
40820
30232

70601

 

- на сумму комиссии, символ 12102
В ОПУ отражается комиссионное вознаграждение за операции, оформление и обслуживание платежных карт.
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.4.5

6

Отражение доходов при начислении процентов по предоставленному кредиту "овердрафт"

47427

70601

- на сумму начисленных (накопленных) процентов по размещенным средствам и причитающихся к получению в установленные договорами сроки либо при наступлении предусмотренных договором обстоятельств, символ 11115, 11117
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.70, п.7.2
По ссудам, отнесенным кредитной организацией к I и II категориям качества, получение доходов признается определенным (вероятность получения доходов является безусловной и (или) высокой).
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.3.2.1

 

91604

99999

Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.3.2.1

7

Отражение доходов при погашении предоставленного кредита и процентов, при поступлении денежных средств на счет физического лица, используемого для расчетов по операциям, совершаемым с использованием банковских карт

40817
40820

47427
70601

- на сумму полученных процентов, символ 11115, 11117

 

99999

91604

Одновременно полученные проценты списываются с внебалансового счета

40817

45509

- на сумму основного долга

40820

45708

99999

91317

- увеличение неиспользованного лимита по мере погашения кредита

Отражение доходов

45515
45715

70601

- на сумму восстановленного резерва на возможные потери, символ 16305
"Другие операционные доходы"
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15

Отражение расходов

70606

47425

- на сумму досозданного резерва на возможные потери, символ 25302.
Положение ЦБ РФ от 20.03.2006 № 283-П, п.3.1, п.3.2
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15, приложение 4, "Другие операционные расходы"

 

Просмотров: 89

Оцените заметку:  1 2 3 4 5

Комментарии к этой заметке:

Комментарий добавил(а): Андрей
Дата: 2017-12-27

От НДФЛ освобождены доходы от участия в бонусных программах с использованием банковских или дисконтных карт Ст. 217 дополнена п.68: "68) доходы в денежной или натуральной форме в виде перечисляемых на банковский счет налогоплательщика денежных средств и (или) полной или частичной оплаты за налогоплательщика товаров и (или) услуг российскими и иностранными организациями, полученные в результате участия налогоплательщика в программах указанных российских и иностранных организаций с использованием банковских (платежных) и (или) дисконтных (накопительных) карт, направленных на увеличение активности клиентов в приобретении товаров и услуг указанных организаций и предусматривающих начисление бонусов (баллов, иных единиц, характеризующих активность клиента в приобретении товаров (работ, услуг) указанных организаций) по основаниям, установленным в соответствующей программе, а также выплату в зависимости от количества начисленных бонусов (баллов, иных единиц, характеризующих активность клиента в приобретении товаров (работ, ус-луг) указанных организаций) до-хода в денежной или натуральной форме. Освобождение доходов от налогообложения, предусмотренное настоящим пунктом, не при-меняется в следующих случаях: при участии налогоплательщика в программах российских и иностранных организаций, указанных в абзаце первом на-стоящего пункта, присоединение к которым осуществляется не на условиях публичной оферты; при присоединении налогоплательщика к программам российских и иностранных организаций, указанным в абзаце первом настоящего пункта, условиями публичной оферты в которых предусмотрен срок для акцепта менее 30 дней и (или) которыми предусмотрена возможность досрочного отзыва оферты; при выплате доходов, указанных в абзаце первом настоящего пункта, в качестве вознаграждения лицам, состоящим с организацией в трудовых отношениях, за выполнение должностных обязанностей, а также в качестве оплаты (вознаграждения) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные ра-боты, оказанные услуги) или материальной помощи.";

Добавить Ваш комментарий:

Введите сумму чисел с картинки


Налоги

Право

Финансовый анализ

Аудит

Страховые организации

Банки и кредитные организации

МСФО