Налог на прибыль

НДС

Прочие

НДФЛ

Налог на имущество юрлиц

Налог на имущество физлиц

Налог на землю

Транспортный налог

Акцизы

Страховые взносы

Страховые взносы

Календарь бухгалтера

Пособие по временной нетрудоспособности

Пособия по беременности, родам и на рождение

Пособие по уходу за ребенком

Пособие по уходу за ребенком

Пособия по беременности, родам и на рождение в 2018 году

Пособие по временной нетрудоспособности

Виды страховых взносов и их плательщики

Как рассчитать транспортный налог

Как рассчитать налог на имущество по кадастровой стоимости

Как скорректировать данные после отправки в ПФР формы СЗВ-СТАЖ за 2017 год?

2018-04

2018-02

2018-01

2017-12

2017-11

2017-10

2017-09

2017-08

2017-07

2017-06

2017-05

2017-04

2017-03

2017-02

2017-01

2016-12

2016-11

2016-10

2016-09

2016-08

2016-07

2016-06

2016-04

2016-03

2016-02

Изучаем налогообложение

Секретный раздел

Поисковый запрос не может быть менее 4-х символов.

Заметок в базе: 804
Комментариев: 100

Карта клиента. Операции, осуществляемые с использованием банковской карты клиентом - физическим лицом

Автор: Методический материал

Дата: 2017-10-05

Вопрос 4. Карта клиента. Операции, осуществляемые с использованием банковской карты клиентом - физическим лицом

Клиент - физическое лицо осуществляет с использованием банковской карты следующие операции:

получение наличных денежных средств в валюте Российской Федерации или иностранной валюте на территории Российской Федерации;

получение наличных денежных средств в иностранной валюте за пределами территории Российской Федерации;

оплату товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности) в валюте Российской Федерации на территории Российской Федерации, а также в иностранной валюте - за пределами территории Российской Федерации;

иные операции в валюте Российской Федерации, в отношении которых законодательством Российской Федерации не установлен запрет (ограничение) на их совершение;

иные операции в иностранной валюте с соблюдением требований валютного законодательства Российской Федерации.

Клиент - физическое лицо может осуществлять с использованием расчетных (дебетовых) карт - карта клиента, кредитных карт указанные в настоящем пункте операции по банковским счетам, открытым в валюте Российской Федерации, и (или) по банковским счетам, открытым в иностранной валюте.

Клиент - физическое лицо, являющийся резидентом, может осуществлять с использованием кредитных карт указанные в настоящем пункте операции за счет предоставляемого кредита в валюте Российской Федерации без использования банковского счета.

(Положение Банка России от 24.12. 2004 № 266-П "Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт",)

Содержание операции

Контировка

Комментарий

Дебет

Кредит

1

Зачисление денежных средств клиентам - физическим лицам для расчетов по операциям, совершаемым с использованием банковских карт

 

40817

Предоставление кредитной организацией денежных средств клиентам для расчетов по операциям, совершаемым с использованием расчетных (дебетовых) карт, осуществляется посредством зачисления указанных денежных средств на их банковские счета.
Положение ЦБ РФ от 24.12.2004 № 266-П, п.1.8
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.44

- со счета, открытого в другом банке

30102
30110

- через кассу банка

20202
20207

- со счета по учету депозитов

42301
...
42307

- со счета юридического лица

40702

Зачисление денежных средств клиентам - физическим лицам-нерезидентам для расчетов по операциям, совершаемым с использованием банковских карт

42601
...
42607

40820

Предоставление кредитной организацией клиентам-нерезидентам денежных средств в валюте РФ для расчетов по операциям, совершаемым с использованием расчетных (дебетовых) карт, кредитных карт, осуществляется посредством зачисления указанных денежных средств на их банковские счета без использования специальных банковских счетов клиентов-нерезидентов.
Положение ЦБ РФ от 24.12.2004 № 266-П, п.1.8
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.52

2

Списание произведенных расходов с использованием банковской карты физическим лицом-резидентом

40817

20208
20202
20207
40702
30102
30110

- на сумму операции.
Положение ЦБ РФ от 24.12.2004 № 266-П, п.2.3, п.2.4, п.2.7
Основанием для составления расчетных и иных документов для отражения сумм операций, совершаемых с использованием платежных карт, в бухгалтерском учете участников расчетов является реестр платежей или электронный журнал.
Положение ЦБ РФ от 24.12.2004 № 266-П, п.2.9
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.4.5

30233

Предоставление кредитной организацией денежных средств клиентам для расчетов по операциям, совершаемым с использованием кредитных карт, осуществляется посредством зачисления указанных денежных средств на их банковские счета либо без использования банковского счета клиента, если это предусмотрено кредитным договором при предоставлении денежных средств в валюте РФ физическим лицам-резидентам. Документальным подтверждением предоставления кредита без использования банковского счета клиента является поступивший в кредитную организацию реестр платежей, если иное не предусмотрено кредитным договором.
Положение ЦБ РФ от 24.12.2004 № 266-П, п.1.8

Отражение доходов при списании произведенных расходов с использованием банковской карты физическим лицом-резидентом

40817

70601

- на сумму комиссии, символ 12102
В ОПУ отражается комиссионное вознаграждение за операции, оформление и обслуживание платежных карт.
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.4.5

Отражение расходов

70606

30102
30110

- на сумму комиссии за процессинг, символ 25206.
Датой осуществления внереализационных и прочих расходов по методу начислений для сумм комиссионных сборов признается дата расчетов или предъявления налогоплательщику документов.
НК РФ (часть 2), от 05.08.2000 № 117-ФЗ, гл.15, ст.272, п.7

Погашение задолженности по операциям, совершаемым с использованием кредитных карт, физическим лицом-резидентом

45502

40817

- на сумму предоставленного кредита.
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.44

40817

30233

Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.44, п.3.28

20202
20207
42301

40817

- на сумму зачисленных денежных средств на банковские счета клиентов
Положение ЦБ РФ от 24.12.2004 № 266-П, п.1.8
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.44

Отражение расходов

70606

45515

- на сумму созданного резерва на возможные потери по кредитам, предоставленным физическим лицам, символ 25302.
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15, приложение 4, "Другие операционные расходы"
Положение ЦБ РФ от 26.03.2004 № 254-П, п.3.11, п.6.7, п.7.4

3

Предоставление кредита "овердрафт" клиенту при совершении операций с использованием расчетной (дебетовой) карты в пределах лимита, предусмотренного в договоре банковского счета

99998

91317

Счета 45509 - кредиты, предоставленные при недостатке средств на расчетном (текущем) или депозитном (физических лиц) счете ("овердрафт").
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.53
Аналитический учет ведется в разрезе каждого заключенного договора.
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.9.21

Отражение расходов

70606

47425

- на сумму созданного резерва на возможные потери, символ 25302
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15, приложение 4, "Другие операционные расходы"
Резерв на возможные потери формируется условным обязательствам кредитного характера, отраженным на внебалансовых счетах.
Положение ЦБ РФ от 20.03.2006 № 283-П, п.3.1, п.3.2

4

Списание произведенных расходов с использованием банковской карты при получении наличных денег физическими лицами

40817
40820

20208
20202
20207
30102
30110

Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.44
Основанием для составления расчетных и иных документов для отражения сумм операций, совершаемых с использованием платежных карт, в бухгалтерском учете участников расчетов является реестр платежей или электронный журнал.
Положение ЦБ РФ от 24.12.2004 № 266-П, п.2.9

Отражение доходов

40817
40820

70601

- на сумму комиссии, символ 12102
В ОПУ отражается комиссионное вознаграждение за операции, оформление и обслуживание платежных карт.
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.4.5

Отражение расходов

70606

30102
30110

- на сумму комиссии за процессинг, символ 25206.
Датой осуществления внереализационных и прочих расходов по методу начислений для сумм комиссионных сборов признается дата расчетов или предъявления налогоплательщику документов.
НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, часть 2, гл.15, ст.272, п.7

Предоставление кредита при недостатке средств на депозитном счете ("овердрафт")

45509

40817

- на сумму предоставленного кредита, в пределах лимита кредитования.
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.53

45708

40820

Уменьшение неиспользованного лимита по мере предоставления кредита в его счет

91317

99998

- на сумму предоставленного кредита, в пределах лимита кредитования.
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.9.21

Отражение доходов

47425

70601

- на сумму восстановленного резерва на возможные потери, символ 16305
"Другие операционные доходы"
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15

Отражение расходов

70606

45515

- на сумму созданного резерва на возможные потери по кредитам, предоставленным физическим лицам, символ 25302.
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15, приложение 4, "Другие операционные расходы"
Положение ЦБ РФ от 26.03.2004 № 254-П, п.3.11, п.6.7, п.7.4

Отражение расходов

70606

45715

- на сумму созданного резерва на возможные потери по кредитам, предоставленным физическим лицам-нерезидентам, символ 25302.
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15, приложение 4, "Другие операционные расходы"

5

Списание произведенных расходов с использованием банковской карты в банке-эмитенте

40817
40820

40702

- на сумму совершенных операций
Основанием для составления расчетных и иных документов для отражения сумм операций, совершаемых с использованием платежных карт, в бухгалтерском учете участников расчетов является реестр платежей или электронный журнал.
Положение ЦБ РФ от 24.12.2004 № 266-П, п.2.9

 

45509

40817

- на сумму предоставленного кредита, в пределах лимита кредитования.
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.58, п.9.21

45708

40820

91317

99998

Отражение расходов

70606

30102
30110

- на сумму комиссии за процессинг, символ 25206
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 4

- если организации, продавшие товары, оказавшие услуги, обслуживаются другим банком

40817
40820

30102
30110

- на сумму совершенных операций.

40817
40820

30232

Списание или зачисление денежных средств по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, осуществляется не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления в кредитную организацию реестра платежей или электронного журнала. В случае если реестр платежей или электронный журнал поступает в кредитную организацию - эмитент (кредитную организацию - эквайрер) до дня, предшествующего дню списания или зачисления денежных средств с корсчета кредитной организации - эмитента (кредитной организации - эквайрера), открытого в кредитной организации, осуществляющей взаиморасчеты между участниками расчетов по операциям с использованием платежных карт (расчетном агенте), или дню поступления денежных средств, вносимых для расчетов с использованием предоплаченной карты, то расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, являются незавершенными до указанного момента со дня поступления реестра платежей или электронного журнала.
Положение ЦБ РФ от 24.12.2004 № 266-П, п.2.9

45509

40817

45708

40820

91317

99998

30232

30102
30110

Отражение доходов

40817
40820
30232

70601

 

- на сумму комиссии, символ 12102
В ОПУ отражается комиссионное вознаграждение за операции, оформление и обслуживание платежных карт.
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.4.5

6

Отражение доходов при начислении процентов по предоставленному кредиту "овердрафт"

47427

70601

- на сумму начисленных (накопленных) процентов по размещенным средствам и причитающихся к получению в установленные договорами сроки либо при наступлении предусмотренных договором обстоятельств, символ 11115, 11117
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.70, п.7.2
По ссудам, отнесенным кредитной организацией к I и II категориям качества, получение доходов признается определенным (вероятность получения доходов является безусловной и (или) высокой).
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.3.2.1

 

91604

99999

Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.3.2.1

7

Отражение доходов при погашении предоставленного кредита и процентов, при поступлении денежных средств на счет физического лица, используемого для расчетов по операциям, совершаемым с использованием банковских карт

40817
40820

47427
70601

- на сумму полученных процентов, символ 11115, 11117

 

99999

91604

Одновременно полученные проценты списываются с внебалансового счета

40817

45509

- на сумму основного долга

40820

45708

99999

91317

- увеличение неиспользованного лимита по мере погашения кредита

Отражение доходов

45515
45715

70601

- на сумму восстановленного резерва на возможные потери, символ 16305
"Другие операционные доходы"
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15

Отражение расходов

70606

47425

- на сумму досозданного резерва на возможные потери, символ 25302.
Положение ЦБ РФ от 20.03.2006 № 283-П, п.3.1, п.3.2
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15, приложение 4, "Другие операционные расходы"

 

Просмотров: 137

Оцените заметку:  1 2 3 4 5

Комментарии к этой заметке:

Комментарий добавил(а): Андрей
Дата: 2017-12-27

От НДФЛ освобождены доходы от участия в бонусных программах с использованием банковских или дисконтных карт Ст. 217 дополнена п.68: "68) доходы в денежной или натуральной форме в виде перечисляемых на банковский счет налогоплательщика денежных средств и (или) полной или частичной оплаты за налогоплательщика товаров и (или) услуг российскими и иностранными организациями, полученные в результате участия налогоплательщика в программах указанных российских и иностранных организаций с использованием банковских (платежных) и (или) дисконтных (накопительных) карт, направленных на увеличение активности клиентов в приобретении товаров и услуг указанных организаций и предусматривающих начисление бонусов (баллов, иных единиц, характеризующих активность клиента в приобретении товаров (работ, услуг) указанных организаций) по основаниям, установленным в соответствующей программе, а также выплату в зависимости от количества начисленных бонусов (баллов, иных единиц, характеризующих активность клиента в приобретении товаров (работ, ус-луг) указанных организаций) до-хода в денежной или натуральной форме. Освобождение доходов от налогообложения, предусмотренное настоящим пунктом, не при-меняется в следующих случаях: при участии налогоплательщика в программах российских и иностранных организаций, указанных в абзаце первом на-стоящего пункта, присоединение к которым осуществляется не на условиях публичной оферты; при присоединении налогоплательщика к программам российских и иностранных организаций, указанным в абзаце первом настоящего пункта, условиями публичной оферты в которых предусмотрен срок для акцепта менее 30 дней и (или) которыми предусмотрена возможность досрочного отзыва оферты; при выплате доходов, указанных в абзаце первом настоящего пункта, в качестве вознаграждения лицам, состоящим с организацией в трудовых отношениях, за выполнение должностных обязанностей, а также в качестве оплаты (вознаграждения) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные ра-боты, оказанные услуги) или материальной помощи.";

Добавить Ваш комментарий:

Введите сумму чисел с картинки


Налоги

Право

Финансовый анализ

Аудит

Страховые организации

Банки и кредитные организации

МСФО