Условия для вычетов НДС

Компании часто выдают под отчет наличные деньги для оплаты товаров, работ или услуг. Возникает вопрос, можно ли принять к вычету сумму НДС из кассового чека.
Налоговики считают, что по общему правилу получить вычет НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным через подотчетное лицо, можно только на основании счета-фактуры. Исключение – командировочные расходы.
Но есть и другое мнение, в частности у судей Высшего арбитражного суда. Дело в том, что в сфере розничной торговли и услуг, оказываемых населению, обязанность по выставлению счетов-фактур считается выполненной при выдаче покупателю кассового чека. Это установлено в пункте 7 статьи 168 Налогового кодекса.
Поэтому компания вправе принять к вычету НДС, указанный в кассовом чеке.

Командировочные расходы

Для вычета НДС по командировочным расходам предусмотрен особый порядок.
Компания может принять к вычету НДС по командировочным расходам по оплате проезда и найму жилья на основании счетов-фактур или бланков строгой отчетности, оформленных в установленном порядке. Это могут быть бланки, составленные гостиницами, или проездные документы, например маршрут/квитанция электронного авиабилета.
Сумма налога в бланке строгой отчетности должна быть выделена отдельной строкой.

Приобретение товаров у компаний на упрощенке

По общему правилу компании на упрощенке НДС не платят. Однако иногда они выставляют счета-фактуры с НДС. Может ли в этом случае покупатель принять НДС по приобретенным товарам к вычету?
Покупатель вправе заявить вычет по этому счету-фактуре.
Хотя чиновники Минфина России высказывали мнение, что вычет неправомерен.
Аргументы такие. Компании на упрощенке не являются плательщиками налога. Поэтому составленные ими счета-фактуры считаются оформленными с нарушением установленного порядка. Ведь в счете-фактуре, например, должны быть указаны реквизиты плательщика НДС.
Тем не менее судьи придерживаются другой позиции.
Налоговый кодекс не предусматривает оснований для отказа в вычете НДС, предъявленного поставщиками, которые не являются плательщиками этого налога. Тем более что поставщик обязан перечислить в бюджет сумму НДС, указанную в счете-фактуре. Это установлено в пункте 5 статьи 173 Налогового кодекса.
Таким образом, принимая к вычету НДС, покупатели не наносят бюджету никакого ущерба.
Судьи Конституционного суда подтвердили, что компания вправе заявить вычет по счету-фактуре, выставленному поставщиком на упрощенке. А инспекторы должны учитывать позицию Конституционного суда.

Импорт товаров

Специальный порядок вычетов НДС действует при ввозе товаров в Россию.
НДС принимается к вычету, если ввезенный товар был помещен под одну из следующих таможенных процедур.
Условия вычета ввозного НДС: