Правила вычетов НДС

Компания заявляет вычет НДС в течение трех лет после постановки на учет товаров, работ или услуг. Такие правила с 1 января 2015 года прописаны в пункте 1.1 статьи 172 Налогового кодекса. Поэтому стало безопасно переносить вычеты НДС на следующие кварталы.
Вычеты можно перенести на следующий период, чтобы не заявлять в декларации возмещение. Или чтобы сумма вычетов не превышала безопасный показатель, на который ориентируются налоговики. В среднем этот показатель составляет 89 процентов от суммы начисленного налога.

Часто счет-фактура поставщика поступает в компанию после окончания того квартала, в котором товары приняты на учет. Но трехлетний срок для переноса вычета безопаснее считать с постановки товаров на учет, а не получения счета-фактуры.
Поправки распространяются только на два вида вычетов, которые указаны в пункте 2 статьи 171 Налогового кодекса. Это вычеты налога, предъявленного поставщиками товаров, работ или услуг. И вычеты НДС, который компания платит при ввозе товаров.

Другие вычеты переносить рискованно. Скажем, суммы НДС, которые принимают к вычету налоговые агенты. Кроме того, трехлетний срок не действует при возврате покупателем товаров. В этом случае продавец вправе принять к вычету начисленный ранее НДС в течение года после возврата. Это прописано в пункте 4 статьи 172 Налогового кодекса.

Вычеты по опоздавшим счетам-фактурам

Действуют выгодные правила для вычетов по счетам-фактурам, которые поступили с задержкой. Дальнейшие действия компании зависят от того, насколько опоздал документ. Счет-фактуру присылают до или после подачи декларации за квартал, в котором товары приняты к вычету.
Компания вправе сама решать, когда заявить вычет по счету-фактуре, который пришел по окончании квартала, но до срока сдачи декларации за этот квартал.

Первый вариант — отразить вычет в отчетности за тот квартал, когда компания приобрела товары, работы или услуги. Второй вариант — включить вычет в книгу покупок того квартала, в котором компания получила счет-фактуру. Третий вариант — перенести вычет на другие кварталы в пределах трех лет.
Например, поставщик отгрузил товары в марте. В этом же месяце покупатель принял товары на учет. Счет-фактуру покупатель получил 16 апреля. Срок сдачи декларации за I квартал — не позднее 25 апреля. Вычет по счету-фактуре отразите в книге покупок за первый или второй квартал. Либо заявите в следующих периодах в пределах трех лет.

Вычеты по нормируемым расходам

Компании могут без риска споров с инспекторами полностью принимать к вычету НДС по рекламным расходам, а также другим нормируемым затратам, кроме представительских.

По новым правилам вычеты можно заявить по представительским и командировочным затратам, которые компания учитывает при расчете налога на прибыль. Это указано в пункте 7 статьи 171 Налогового кодекса. Значит, в отношении сверхлимитных представительских и командировочных расходов вычет по-прежнему заявить нельзя. Для остальных расходов подобные ограничения теперь не прописаны.
Таким образом, ориентироваться на лимит нужно только по представительским расходам. Ведь для командировочных сейчас нормативов нет.
До 2015 года чиновники требовали нормировать вычеты по расходам, для которых в налоговом учете действуют лимиты.

Переход к следующему ответу

Комментарии к этой заметке:

Добавить Ваш комментарий: