В рамках договора благотворительности общество безвозмездно передает несколько автомобилей скорой помощи

В рамках договора благотворительности общество безвозмездно передает несколько автомобилей скорой помощи. Вопрос по входящему НДС. Нужно ли потом восстановить и отразить в разделе 7 в графе 4? Как грамотно отразить и проход и реализацию.
Ответ:
Организация по договору пожертвования безвозмездно передаёт купленные автомобили скорой помощи.
В такой ситуации данная операция НДС не облагается — см. Письмо ниже.

Вопрос: Об НДС при безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) в рамках благотворительной деятельности.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 2 апреля 2018 г. N 03-07-11/21005
В связи с письмом о применении налога на добавленную стоимость при безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) в рамках благотворительной деятельности Департамент налоговой и таможенной политики сообщает.
Согласно подпункту 12 пункта 3 статьи 149 (далее - Кодекс) от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождены операции по передаче товаров (выполнению работ, оказанию услуг), передаче имущественных прав безвозмездно в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Федеральным законом от 11 августа 1995 г. N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях", за исключением подакцизных товаров.
В соответствии со статьей 1 Федерального закона от 11 августа 1995 г. N 135-ФЗ под благотворительной деятельностью понимается добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки.
Таким образом, безвозмездная передача товаров (за исключением подакцизных товаров), выполнение работ, оказание услуг для благотворительных целей, предусмотренных пунктом 1 статьи 2 Федерального закона от 11 августа 1995 г. N 135-ФЗ, не подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость.
Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
02.04.2018

Но и входной НДС к вычету по такой операции не принимается.
Из норм пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ следует, что в случае, если приобретенное имущество предназначено для осуществления операций, не подлежащих обложению НДС, суммы налога, предъявленные покупателю при его приобретении, вычету не подлежат и учитываются в стоимости такого имущества.

Вы указали, что передаваемые безвозмездно автомобили Вы оприходовали в дебет счёта 41, а НДС отнесли в дебет счёта 19, в такой ситуации на дату акта приема-передачи автомобилей по договору пожертвования отражаете:

Д 91.2 К 41 не принимается при формировании налогооблагаемой базы по налогу на прибыль
Д 91.2 К 19 не принимается при формировании налогооблагаемой базы по налогу на прибыль

Если Вы НДС успели возместить — да, его нужно восстановить к уплате в бюджет: Д 91.2 К 68.2

Относительно отражения операции в разделе 7 декларации по НДС:

Передача имущества некоммерческим организациям и благотворительность
Эти операции в разд. 7 декларации по НДС отражайте по кодам:
•   1010801 - передача ОС, НМА, иного имущества некоммерческим организациям на ведение уставной деятельности (пп. 3 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ);
•   1010817 - передача недвижимого имущества при расформировании целевого капитала некоммерческой организации и при отмене пожертвования;
•   1010808 - передача недвижимого имущества или денежных средств на формирование или пополнение целевого капитала некоммерческой организации;
•   1010288 - безвозмездная передача товаров, имущественных прав (выполнение работ, оказание услуг) в рамках благотворительной деятельности.

Входной НДС по переданным автомобилям отражается в разделе 7 декларации по НДС в столбце 4.

Смотрите также по теме:

Переход к следующему ответу

Комментарии к этой заметке:

Добавить Ваш комментарий: