Расходы на услуги по охране имущества | Монтаж системы видеонаблюдения

В оспариваемом решении налоговый орган ссылается на неправомерное отнесение налогоплательщиком затрат на монтаж системы видеонаблюдения на расходы по налогу на прибыль единовременно, поскольку систему видеонаблюдения следует принять к учету в качестве основного средства как отдельный инвентарный объект (комплекс конструктивно сочлененных предметов)

спорные объекты пригодны для монтажа в различной комплектации, легко заменяются и могут функционировать друг от друга на произвольном расстоянии в зависимости от способа подключения, а их фиксирование в составе отдельного комплекта затрудняет правильное отражение их последующих передвижений…

Каждый объект должен учитываться как самостоятельный инвентарный объект, поскольку сроки полезного использования отдельных объектов системы видеонаблюдения существенно отклоняются друг от друга.

Таким образом, суды пришли к обоснованному выводу о том, что, поскольку стоимость каждого объекта, входящего в систему видеонаблюдения в отдельности (за исключением компьютера) составляет менее 10 000 руб., общество правомерно единовременно отнесло их стоимость, а также стоимость работ по монтажу оборудования на расходы по налогу на прибыль единовременно.

Статья 256 НК РФ

1. Амортизируемым имуществом в целях [гл 25 НК РФ] признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей…

Статья 257 НК РФ

1. Под основными средствами в целях [гл 25 НК РФ] понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью более 100 000 рублей.

Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение …, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением [НДС] и акцизов, кроме случаев, предусмотренных [НК РФ]…

Письмо Минфина России от 12.08.2005 N 03-03-04/1/165

Согласно п. 1 ст. 252 [НК РФ] в целях налогообложения прибыли организации налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов ...Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты …, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком…

В соответствии с п. 1 ст. 256 [НК РФ] амортизируемым имуществом в целях налогообложения прибыли признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 руб.

В соответствии с изложенным считаем, что суммы амортизации системы видеонаблюдения, расположенной на производственно-складской базе, уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль с учетом положений ст. 252 [НК РФ].

Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 23.12.2014 N Ф09-8773/14

Суды установили, что в результате проведенных работ вместо турникета (предназначенного для ограничения физического прохода людей) установлен новый объект основного средства - электронная проходная, предназначенная для прохода по бесконтактным картам доступа с сохранением событий и получением отчетов о перемещении персонала, а также ранее не использовавшийся металлодетектор - электронный прибор, позволяющий обнаруживать металлические предметы в нейтральной или слабопроводящей среде за счет их проводимости. Таким образом, взамен ранее эксплуатируемого турникета … создана электронная проходная с металлодетектором и подключением электропроводки.

Учитывая изложенное, установив, что затраты … направлены на техническое перевооружение и создание нового объекта основных средств, суды пришли к обоснованному выводу о том, что они неправомерно списаны заявителем единовременно в расходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организацией и не учтены при исчислении налога на имущество.

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 02.08.2016 N Ф05-10590/2016

Таким образом, все приспособления (комплектующие, детали и т.п.) стандартной комплектации основного средства, представляющие собой комплекс конструктивно сочлененных и функционально взаимосвязанных материальных объектов и способные выполнять свои функции в качестве средств труда только в составе комплекса необходимо учитывать в целях налогообложения отдельным единым объектом амортизируемого имущества…

Смотрите также по теме:

Переход к следующему ответу

Комментарии к этой заметке:

Добавить Ваш комментарий: