Списание основных средств | При использовании УСН

Налогоплательщики, применяющие [УСН], выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные п. 1 ст. 346.16 [НК РФ], при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ…

В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 346.16 [НК РФ] налогоплательщики вправе уменьшить полученные доходы на сумму произведенных материальных расходов.

Согласно п. 2 ст. 346.16 [НК РФ] материальные расходы учитываются по перечню, приведенному в ст. 254 [НК РФ].

На основании пп. 6 п. 1 ст. 254 [НК РФ] в состав материальных расходов включаются затраты на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или [ИП], а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика…

Таким образом, обоснованные и документально подтвержденные расходы организации, применяющей [УСН], по оплате проведения проектных работ и демонтажу строений учитываются в целях налогообложения.

Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утв. Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н

31. Доходы и расходы от списания с бухгалтерского учета объектов основных средств отражаются в бухгалтерском учете в отчетном периоде, к которому они относятся. Доходы и расходы от списания объектов основных средств с бухгалтерского учета подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве прочих доходов и расходов.

Статья 265 НК РФ

1. В состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К таким расходам относятся, в частности:

8) расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, … включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации…

Статья 250 НК РФ

Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы:

13) в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств…;

Статья 271 НК РФ

4. Для внереализационных доходов датой получения дохода признается:

8) дата составления акта ликвидации амортизируемого имущества, оформленного в соответствии с требованиями к бухгалтерскому учету, - по доходам в виде полученных материалов или иного имущества при ликвидации выводимого из эксплуатации амортизируемого имущества;

Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утв. Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н

Письмо Минфина России от 18.10.2013 N 07-01-06/43651

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01 расходы от списания объектов основных средств с бухгалтерского учета подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве прочих расходов…

На основании пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются, в частности, расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен (расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества), охрану недр и другие аналогичные работы…

Таким образом, расходы на ликвидацию и демонтаж объекта основных средств, а также суммы недоначисленной амортизации по данному объекту включаются в состав расходов для целей налогообложения прибыли в соответствии с положениями ст. 265 [НК РФ] при условии их соответствия ст. 252 [НК РФ].

Смотрите также по теме:

Переход к следующему ответу

Комментарии к этой заметке:

Добавить Ваш комментарий: