Компенсации | Компенсация за использование личного транспорта

При использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме.

Письмо Минфина России от 05.12.2017 N 03-04-06/80616

Согласно [ст. 188 ТК РФ] при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме.

По мнению Департамента правовой и международной деятельности Минтруда России, расходы, понесенные работником при использовании автотранспорта, не являющегося собственностью работника, но используемого им на законных основаниях, с ведома и в интересах работодателя, подлежат компенсации в соответствии со [ ст.188 ТК РФ].

С учетом изложенного компенсационные выплаты, производимые организацией за использование автомобиля, принадлежащего работнику на законном основании (в том числе на основании договора аренды) и используемого в интересах работодателя, освобождаются от обложения [НДФЛ] в соответствии с [п.3 ст. 217 НК РФ] в размере, определенном соглашением сторон трудового договора в соответствии со [ ст. 188 ТК РФ].

Письма Минфина России от 12.09.2018 N 03-04-06/65168, N 03-04-06/65170

1. [НДФЛ]

В соответствии с [п. 3 ст. 217 НК РФ] не подлежат обложению [НДФЛ] все виды установленных законодательством [РФ], законодательными актами субъектов [РФ], решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством [РФ]), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.

С учетом изложенного компенсационные выплаты, производимые в соответствии со [ст. 188 ТК РФ] организацией за использование личного автомобиля работника, используемого в интересах работодателя, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц в соответствии с [п. 3 ст 217 НК РФ] в размере, определенном соглашением сторон трудового договора.

При этом в целях освобождения от обложения [НДФЛ] полученных доходов в организации должны иметься копии документов, подтверждающих право собственности работника на используемое имущество, а также расчеты компенсаций и документы, подтверждающие фактическое использование имущества в интересах работодателя, осуществление расходов на эти цели и суммы произведенных в этой связи расходов.

2. Страховые взносы

На основании [абз. 10 пп. 2 п. 1 ст 422 НК РФ] не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством [РФ], законодательными актами субъектов [РФ], решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством [РФ]), связанных, в частности, с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

Следовательно, оплата организацией расходов работников, связанных с использованием личного имущества, не подлежит обложению страховыми взносами, если использование данного имущества связано с исполнением трудовых обязанностей (в служебных целях), в размере, определяемом соглашением между организацией и таким сотрудником.

При этом размер возмещения указанных расходов должен соответствовать экономически обоснованным затратам, связанным с фактическим использованием работником личного имущества для целей трудовой деятельности. То есть организация должна располагать копиями документов, как подтверждающих право собственности работника на используемое имущество, так и подтверждающих расходы, понесенные им при использовании данного имущества в служебных целях.

Учитывая вышеизложенное, оплата организацией расходов работника по использованию личного имущества в служебных целях не подлежит обложению страховыми взносами в размере, определяемом соглашением между организацией и таким сотрудником, только при документальном подтверждении указанных расходов.

Смотрите также по теме:

Переход к следующему ответу

Комментарии к этой заметке:

Добавить Ваш комментарий: