ЕНВД специальный режим налогообложения

Плательщики ЕНВД не уплачивают НДС, поэтому принять к вычету "входной" НДС, уплаченный по товарам, которые приобретены для "вмененной" деятельности, они также не вправе (пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).

В то же время в рамках деятельности, облагаемой налогами по ОСН, платить НДС нужно. Соответственно, и право на вычет "входного" НДС по товарам, которые приобретены для этой деятельности, сохраняется (ст. ст. 171, 172 НК РФ).

Но для этого нужно раздельно учитывать суммы "входного" НДС по "вмененной" деятельности и деятельности, облагаемой налогами по ОСН (абз. 5 п. 4 ст. 170 НК РФ).

В том случае, если вы не ведете раздельный учет, сумма НДС по приобретенным товарам вычету не подлежит и в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, не включается.

Сумма "входного" НДС в такой ситуации покрывается за счет ваших собственных средств (п. 4 ст. 170 НК РФ).

На основании п. 4.1 ст. 170 НК РФ пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав за налоговый период. При этом по основным средствам и нематериальным активам, принимаемым к учету в первом или во втором месяце квартала, налогоплательщик вправе определять пропорцию исходя из стоимости отгруженных в соответствующем месяце товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости отгруженных за месяц товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.

Однако из этого правила есть одно исключение. Так, НК РФ разрешил не вести раздельный учет "входного" НДС в те налоговые периоды, в которых доля совокупных производственных расходов на операции, облагаемые ЕНВД, меньше или равна 5% от общей величины совокупных расходов на производство.

Все суммы "входного" НДС в указанных налоговых периодах подлежат вычету в общем порядке. Распределять их на "вмененную" и "общую" деятельность не нужно (п. 4 ст. 170 НК РФ).

При решении вопроса о том, следует ли вам вести раздельный учет, такой показатель, как стоимость отгруженных товаров по "вмененной" деятельности (объемы выручки), не принимается во внимание. В данном случае надо учитывать объем ваших затрат на осуществление операций в рамках этой деятельности (см. письма Минфина России от 18 октября 2007 г. N 03-07-15/159, ФНС России от 24 октября 2007 г. N ШТ-6-03/820@).

Таким образом, даже если доля выручки от деятельности, переведенной на ЕНВД, составляет 1% от общей выручки, но при этом расходы на осуществление этих операций превышают 5%, вы не можете быть освобождены от ведения раздельного учета.

Смотрите также по теме:

Переход к следующему ответу

Комментарии к этой заметке:

Добавить Ваш комментарий: