Расходы на монтаж лизингового оборудования при упрощенной системе налогообложения

Далеко не всегда лизингополучатель получает готовый объект. Нередко приходится потратиться на его монтаж. Скажем, когда в лизинг с последующим выкупом взято производственное оборудование. Можно ли лизингополучателю учесть затраты на монтаж такого оборудования в расходах? На первый взгляд нет. Дело в том, что подобного рода затраты не поименованы в закрытом перечне расходов, учитываемых при расчете единого налога (п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ).

Например, организация заключила с лизинговой компанией договор лизинга блочных модульных газовых котельных и систем возвратного оборудования. По условиям договора предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя и выкупается по окончании срока действия договора.

В целях доведения котельных до состояния, в котором они пригодны к эксплуатации, лизингополучатель понес расходы: по экспертизе проектной документации, по монтажу блочных модулей и возвратного оборудования, по строительству фундаментов для котельных. После монтажа силами подрядчика произведены пусконаладочные расходы.

Каким образом учитываются расходы, направленные на доведение предмета лизинга до состояния, пригодного к эксплуатации, при исчислении налога по УСН, уплачиваемого при применении упрощенной системы налогообложения?

В письме Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 25 июля 2012 г. N 03-03-06/1/359 дан следующий ответ.

Перечень расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, установлен пунктом 1 статьи 346.16 Кодекса.

Расходы, понесенные лизингополучателем по доведению предметов лизинга, учитываемых на балансе лизингодателя, до состояния, в котором они пригодны к эксплуатации, в вышеуказанный перечень расходов не включены.

В связи с этим оснований для включения вышеуказанных расходов в состав расходов не имеется.

Однако тут можно поступить следующим образом. Монтажные работы можно оформить как ремонт. Тогда все деньги, которые были потрачены на монтаж, можно включить в расходы при расчете налога по УСН (подп. 3 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ). Другой вариант - договориться с лизингодателем, чтобы монтаж оборудования оплатил он. А затем эту сумму включить в первоначальную стоимость предмета лизинга. Тем самым стоимость монтажа увеличит лизинговые платежи, которые уменьшают налогооблагаемый доход на основании подпункта 4 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

Смотрите также по теме:

Переход к следующему ответу

Комментарии к этой заметке:

Добавить Ваш комментарий: