Доходы от реализации, которые не нужно учитывать при расчете налога
Доходы от реализации
Не нужно учитывать при расчете налога следующие поступления:
- поступления, которые прямо названы в законе. Их перечень закреплен в п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ;
- поступления от деятельности, облагаемой ЕНВД (п. 4 ст. 346.12, п. 8 ст. 346.18, абз. 2 п. 7 ст. 346.26 НК РФ, постановление ФАС Поволжского округа от 28 февраля 2011 г. N А12-10643/2010);
- поступления от деятельности, переведенной на патентную систему налогообложения (п. 8 ст. 346.18, абз. 2 п. 1 ст. 346.43, п. 6 ст. 346.53 НК РФ, письмо ФНС России от 17 мая 2011 г. N АС-3-3/1754@);
- суммы налогов, предъявленные покупателям товаров (работ, услуг, имущественных прав) (п. 1 ст. 248 Налогового кодекса РФ). К таким суммам, в частности, относится НДС, выделенный в счете-фактуре "упрощенцем".
Кроме того, в составе доходов не следует учитывать поступления, которые по своей природе не являются доходом (не несут экономической выгоды (ст. 41 НК РФ)).
Как указывает Минфин России, к таким поступлениям относятся следующие.
Виды
поступлений, не учитываемых в доходах
Письма Минфина
России
Средства, полученные индивидуальным предпринимателем
от территориального органа ФСС РФ в возмещение произведенных расходов по
социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с
материнством
От 13 марта 2013 г. N
03-11-11/98
Сумма задатка (обеспечения), внесенного организацией
для участия в торгах (конкурсах), возвращенная организации
От 10 декабря 2009 г. N
03-11-09/393,
от 11 октября 2007 г. N
03-11-04/2/254,
от 17 августа 2007 г. N
03-11-04/2/201
Денежные средства, полученные при возврате
бракованного товара
От 20 сентября 2007 г. N
03-11-04/2/228
Денежные средства:
- ошибочно возвращенные или перечисленные
контрагентом;
- ошибочно зачисленные банком на расчетный счет
налогоплательщика
От 7 ноября 2006 г. N
03-11-04/2/231
Денежные средства:
- возвращенные банком из-за неверного указания
реквизитов;
- возвращенные продавцом в связи с ошибочным
перечислением;
- перечисленные ФСС РФ в качестве возмещения по
больничным листам;
- возвращенные "упрощенцам" суммы излишне
уплаченных налога по УСН и иных налогов (взносов), от уплаты которых они не
освобождены;
- возвращенные "упрощенцам" суммы излишне
уплаченных налогов в период применения общей системы налогообложения;
- возвращенные "упрощенцам" суммы НДС,
уплаченные в период применения общей системы налогообложения и заявленные ими
к возмещению на основании пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ
От 11 ноября 2009 г. N
03-07-08/233,
от 16 октября 2009 г. N
03-11-06/2/211,
от 21 сентября 2009 г. N
03-11-06/3/237,
от 24 июня 2009 г. N
03-11-06/2/106,
от 22 июня 2009 г. N
03-11-11/117,
от 4 июля 2005 г. N
03-11-04/2/11
Сумма задатка (иного обеспечительного платежа),
полученная от контрагента в доказательство заключения договора и в
обеспечение его исполнения
От 24 октября 2012 г. N
03-11-06/2/135,
от 24 июля 2012 г. N
03-11-06/2/94,
от 24 августа 2007 г. N
03-11-04/2/212,
от 29 мая 2007 г. N
03-11-04/2/145
Суммы авансов и предоплаты, возвращенные
налогоплательщику:
- применяющему объект налогообложения
"доходы";
- применяющему объект налогообложения "доходы
минус расходы", если раньше эти суммы авансов и предоплаты не были
учтены им в расходах
От 12 декабря 2008 г. N
03-11-04/2/195,
от 2 апреля 2007 г. N 03-11-04/2/75 (по вопросу N 2),
от 8 февраля 2007 г. N
03-11-05/24,
от 24 мая 2005 г. N
03-03-02-04/1/128,
от 28 декабря 2004 г. N
03-03-02-04/1-106
Денежные средства (или иное имущество), полученные
унитарным предприятием от собственника имущества этого предприятия или
уполномоченного им органа
От 8 апреля 2011 г. N
03-11-06/2/48,
от 4 марта 2011 г. N
03-11-06/2/32
Целевые поступления, полученные некоммерческой
организацией (дачным некоммерческим партнерством, жилищным, иным
специализированным кооперативом) от ее учредителей (членов) в виде
вступительных, членских и целевых взносов
От 21 октября 2011 г. N
03-11-06/2/144,
от 29 сентября 2011 г. N
03-11-06/2/135,
от 22 августа 2011 г. N
03-11-11/217,
от 28 ноября 2011 г. N
03-11-06/2/161,
от 20 декабря 2011 г. N
03-11-06/2/180
Суммы пожертвований некоммерческим организациям, в
частности негосударственным образовательным учреждениям