Особенности учета доходов при упрощенной системе налогообложения

Глава 26.2 Налогового кодекса РФ для организаций и индивидуальных предпринимателей требует при определении доходов учитывать доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 НК РФ.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 248 НК РФ к доходам относятся:

- доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, определяемые в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса РФ;

- внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Налогового кодекса РФ.

При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.

В тех случаях, когда в статьях 249 и 250 имеются ссылки на другие статьи главы 25 Налогового кодекса РФ, они применяются, если не противоречат другим положениям главы 26.2 Налогового кодекса РФ (письмо МНС России от 11 июня 2003 г. N СА-6-22/657).

В пункте 1.1 ст. 346.15 НК РФ указано, что при определении объекта налогообложения не учитываются:

- доходы, указанные в статье 251 НК РФ;

- доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 Налогового кодекса, в порядке, установленном главой 25 НК РФ;

- доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 Налогового кодекса, в порядке, установленном главой 23 НК РФ.

В свою очередь, в пункте 3 статьи 284 НК РФ перечислены налоговые ставки, по которым облагаются доходы, полученные в виде дивидендов, в пункте 4 этой же статьи перечислены налоговые ставки, которые применяются к доходам, полученным в виде процентов по операциям с отдельными видами долговых обязательств, а в пункте 1.6 - налоговые ставки, применяемые к доходам контролируемых иностранных компаний.

Аналогичная информация содержится в статье 224 НК РФ.

Таким образом, можно сделать вывод, что доходы в виде дивидендов и процентов по долговым обязательствам не учитываются в составе доходов в целях исчисления налога по упрощенной системе налогообложения.

В том случае, если российская организация выплачивает дивиденды организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, и при этом как налоговый агент исчисляет, удерживает и перечисляет с указанных сумм налог на прибыль организаций, организация - получатель дивидендов не учитывает данные денежные суммы в качестве доходов при определении налоговой базы по единому налогу.

Смотрите также по теме:

Переход к следующему ответу

Комментарии к этой заметке:

Добавить Ваш комментарий: