Экономическая обоснованность затрат

Второе место по числу претензий занимает экономическая обоснованность затрат. Так, налоговики из инспекции ИФНС N 33 по г. Москве предъявили претензии компании, которая отнесла к расходам проценты по кредиту, тогда как полученные от банка деньги она передала в виде беспроцентного займа другой организации.

Отсутствие дохода по такому займу автоматически приводит к необоснованности расходов в виде процентов по кредиту. Правда, сделать такие выводы налоговики смогут только в том случае, если им удастся доказать, что беспроцентный заем действительно был выдан за счет конкретного кредита. Если же средства растворились на расчетном счете организации, то риск столкнуться с подобными претензиями будет ниже.

Инспекторы из ИФНС N 6 по г. Москве посчитали, что компания не могла учитывать затраты по арендной плате за квартиру для сотрудника, поскольку в коллективном договоре и трудовом контракте работника о таком условии сказано не было.

Экономически неоправданными являются расходы компании на личные нужды работников. Налоговики не признают у организаций в составе расходов платежи за аренду спортивно-оздоровительного комплекса, услуги тренера, проведение корпоративных мероприятий.

Затраты по оплате занятий работников в спортивных секциях или бассейне компания не может признать в налоговом учете, даже если пропишет их в трудовых договорах работников (п. 29 ст. 270 НК РФ). А вот расходы, связанные с проведением корпоративного праздника, можно оформить в качестве представительских затрат.

Подтвердить производственный характер расходов на приобретение бытовых приборов, теле-, радио- и видеотехники поможет коллективный договор, в котором будет указано, что приобретение подобного оборудования связано с обеспечением нормальных условий труда работников. В частности, холодильников и микроволновых печей - для создания необходимых условий для приема пищи; электрообогревателей и кондиционеров - для создания нормальных температурных режимов на рабочих местах. Приобретение видеотехники можно обосновать необходимостью оборудования помещений для проведения тренингов и семинаров. Если компания сдает имущество в аренду, амортизацию "непроизводственных" основных средств можно обосновать тем, что они используются для оказания услуг аренды.

Многие компании возмещают своим сотрудникам расходы на проезд к месту работы и обратно транспортом общего пользования. Данные расходы можно признать в налоговом учете только в том случае, если они указаны в коллективном или трудовых договорах (п. 26 ст. 270 НК РФ). Но компании часто забывают сделать это.

ИФНС N 43 по г. Москве выявила следующие ошибки компаний: учет расходов на обучение физических лиц, не являющихся сотрудниками организации; учет затрат по уборке не принадлежащей предприятию территории. ИФНС N 16 по г. Москве посчитала необоснованным включение в состав расходов оптовой компании платы за обеспечение месторасположения товара определенного наименования в конкретном месте торгового зала магазина.

Инспекторы по-прежнему считают, что расходы производителя или оптового продавца на оплату услуг розничного магазина по выгодному размещению товаров в зале, а также плата за "вхождение в розничную сеть" экономически необоснованны. Хотя Минфин России сейчас не спорит с тем, что эти расходы можно учесть при расчете налога на прибыль, но разрешает учитывать их только в составе нормируемых рекламных расходов (Письмо от 22 мая 2007 г. N 03-03-06/1/286). Это не вполне логично, поскольку такие расходы не подпадают под понятие рекламы (ст. 3 Федерального закона от 13 марта 2006 г. N 38-ФЗ "О рекламе").

Смотрите также по теме:

Переход к следующему ответу

Комментарии к этой заметке:

Добавить Ваш комментарий: