Отчет о движении денежных средств: содержание, назначение, порядок составления (часть II)
Автор: Методический материал
Дата: 2019-07-31 Переход на главную
Отчет о движении денежных средств: содержание, назначение, порядок составления (часть II)
Кроме того, в течение года организация отражает в бухгалтерском балансе движение валютных денежных средств согласно п.6 Положения по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" ПБУ 3/2000, которое утверждено Приказом Минфина от 10.01.2000 №2н, по курсу ЦБ РФ, действовавшему на дату совершения операции в иностранной валюте.
И только пересчет денежных знаков в кассе организации, средств на счетах в кредитных организациях, денежных и платежных документов производится не только на дату совершения операции в иностранной валюте, но также на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности по курсу ЦБ РФ, действующему на отчетную дату.
МСФО 7 "Отчеты о движении денежных средств" не требует осуществлять пересчет данных о движении денежных средств в течение года по курсу валюты на отчетную дату.
Поэтому требования российского законодательства о пересчете движения денежных средств по курсу, действующему на 31 декабря, не совпадают в этой части с ПБУ 3/2000 и МСФО 7.
Если по каким-либо причинам организация отступила от требований заполнения Отчета, то об этом придется сказать в пояснительной записке к годовому отчету.
Организация может принять решение при заполнении Отчета учитывать в итоговой информации помимо данных о движении непосредственно денежных средств также и движение их эквивалентов.
В российском законодательстве отсутствует понятие денежных эквивалентов.
Поэтому можно использовать определение, приведенное в МСФО 7 "Отчеты о движении денежных средств".
Под эквивалентом денежных средств понимаются краткосрочные, высоколиквидные вложения, легко обратимые в определенную сумму денежных средств и подвергающиеся незначительному риску изменения их стоимости.
Статья "Остаток денежных средств на начало отчетного года"
В графе 3 показывают, сколько денег было у организации на 1 января 2003 года в кассе и на счетах.
Чтобы заполнить эту строку, нужно сложить дебетовые сальдо по счетам 50 "Касса", 51 "Расчетный счет", 52 "Валютный счет" и 55 "Специальные счета в банках" и 57 "Переводы в пути".
Не забудьте, что эта строка не совпадет со строкой 260 бухгалтерского баланса, если на начало года у организации имеется валюта.
В графе 4 отражаются аналогичные показатели.
Раздел "Движение денежных средств по текущей деятельности"
Текущая деятельность связана с извлечением прибыли в качестве основной цели (либо даже отсутствием такой цели).
Это основная (уставная) деятельность организации - непосредственная реализация продукции, товаров, работ и услуг.
При заполнении строк у бухгалтера может возникнуть проблема с разбивкой движения средств по видам деятельности, если в течение года аналитика в таком разрезе по счетам учета денежных средств не велась.
Например, бухгалтерской проводкой Дебет 60 Кредит 51 может быть учтено как движение денежных средств по текущей деятельности (оплата материалов), так и инвестиционной (приобретение основных средств).
Смотрите также по теме:
Переход к следующему ответу
Просмотров: 485
|