Отчет о движении денежных средств: содержание, назначение, порядок составления (часть III)
Автор: Методический материал
Дата: 2019-07-31 Переход на главную
Отчет о движении денежных средств: содержание, назначение, порядок составления (часть III)
Статья "Средства, полученные от покупателей и заказчиков"
Здесь отражаются денежные средства, поступившие в кассу и на банковские счета организации от покупателей и заказчиков.
Это оплаченная выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина от 06.05.99 №32н), отраженная ранее бухгалтерскими проводками Дебет 62 Кредит 90-1, и авансы полученные.
Это может быть и арендная плата, если организация признает сдачу имущества в аренду основным видом деятельности.
По этой статье отражаются кредитовые обороты счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", которые корреспондируются со счетами 50 "Касса", 51 "Расчетный счет" и 52 "Валютный счет", если они связаны с основной деятельностью организации.
Организации розничной торговли могут отражать здесь выручку, отраженную бухгалтерской проводкой Дебет 50 Кредит 90.
Данные показываются с учетом НДС, ведь именно полная сумма выручки была получена в денежном выражении.
Статья "Прочие доходы"
При выделении прочих доходов следует руководствоваться п. 7 и 8 ПБУ 9/99 «Доходы организации». По этой строке показываются:
· денежные средства, безвозмездно полученные от другой организации или физических лиц;
· штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, полученные от покупателей;
· поступления в возмещение причиненных организации убытков;
· прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
· средства, поступившие из бюджета на финансирование основной деятельности;
· денежные средства, возвращенные подотчетными лицами;
· возвращенные поставщиками авансы,
· возвращенные из бюджетов суммы налогов,
· поступление денежных средств от учредителей и др.
Просмотреть придется кредитовые обороты по счетам 60, 71, 73, 76, 79, 84, 86, 91 в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
Главное условие – получение денежных средств в связи с текущей деятельностью.
Курсовые разницы от пересчета валюты во время ее нахождения на расчетном счете или в кассе (проводка Дебет 50, 52, 55 Кредит 91) будут отсутствовать в Отчете в связи с тем, что Отчет составляется по всем строкам по курсу валюты на отчетную дату.
Иные виды операционных и внереализационных доходов связаны инвестиционной и финансовой деятельностью.
Статья "Денежные средства, направленные:"
Здесь показываются направления расходования денежных средств, связанные с текущей деятельностью.
Они отражены по кредиту счетов 50, 51, 52, 55: из них нужно выбрать только те, которые относятся к уставной деятельности организации.
В отчете вычитаемые показатели указываются в круглых скобках.
на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов
По этой строке в графе 3 указывают денежные средства, которые года были перечислены поставщикам и подрядчикам за поступившие товары, сырье, выполненные работы и оказанные услуги.
В графе 4 данной строки отражают, сколько было истрачено на сырье, материалы, топливо, комплектующие изделия, коммунальные услуги и т.д. в прошлом году.
Обычно эти обороты отражены проводками Дебет 60-1 Кредит 51, 50, 52, 55.
Обратите внимание, выданные авансы первоначально Вы отражаете проводкой Дт 60-2 Кт 51, 52, 50, однако затем, при получении ценностей, авансы гасятся зачетом Дт 60-1 Кт 60-2.
А значит, эти суммы должны войти в оплату приобретенных оборотных активов.
Иными словами, это платежи, погашенные поставками товаров (работ, услуг).
Смотрите также по теме:
Переход к следующему ответу
Просмотров: 498
|