Аудит денежных средств и денежных документов

При проверке правильности отражения в балансе денежных средств не следует ограничиваться только сопоставлением их остатков по Главной книге с балансовыми данными.

Необходимо провести хотя бы выборочную проверку правильности ведения кассовых операций и операций по расчетному счету (не менее чем за 3-4 месяца) с привлечением всех необходимых учетных регистров и первичных документов.

Это позволит также сделать определенные выводы о правильности ведения бухгалтерского учета на предприятии и определить круг тех операций (и счетов), проверке которых должно быть уделено особое внимание.

Кассовые операции целесообразно проверять сплошным методом.

Это связано с подвижностью данных активов и их подверженностью злоупотреблениям.

При аудите кассовых операций необходимо проверить:

Соблюдение порядка ведения кассовых операций и правильность оценки внутреннего контроля;
Кассовую и расчетную дисциплину;
Документальное оформление движения денежных средств и учета кассовых операций;
Операции с наличной валютой;
Соблюдение законодательства по применению ККТ.

Документы, подлежащие проверке при аудите кассы: ПКО, РКО, кассовая книга, отчеты кассира, журналы регистрации ПКО, РКО, выданных доверенностей, депонированных сумм, платежные (расчетно-платежные) ведомости и др.

Первичные документы необходимо сопоставить с учетными регистрами: карточкой счета 50, Ж-О № 1 и ведомостью № 1 по учету операций по кассе, Главной книгой, балансом, отчетом о движении ДС.

При проведении аудита необходимо проверить правильность заполнения первичных документов, наличие и подлинность подписей получателей денег на РКО.

Документы должны быть правильно оформлены: наличие расписок, погашение документов штампом «оплачено», отсутствие подчисток и исправлений.

Для реализации общего плана аудита составляется программа аудита.

С помощью тестирования аудитор дает предварительную оценку соблюдения кассовой дисциплины.

Также проводят проверку соблюдения лимита остатка наличных денег в кассе, проверку правильности, своевременности и полноты оприходования ДС, проверку соблюдения предельного размера расчетов наличными деньгами с юридическими лицами, проверку расходования наличных денег из кассы, проверку соблюдения порядка применения ККМ.

При аудите расчетного счета необходимо проверить:

сведения о расчетных счетах, открытых в банках;

соответствие порядка ведения операций по расчетным счетам Положению о безналичных расчетах в РФ;

состояние учета и контроля за операциями на счетах;

полноту и правильность отражения в учете операций по расчетным счетам;

полноту и правильность синтетического учета операций по расчетному счету.

Аудитор должен определить, сколько на предприятии имеется расчетных счетов, и проверить как ведется аналитический и синтетический учет по каждому из них.

Эти данные нужны для проверки наличия банковских выписок по всем счетам и регистров синтетического учета по каждому счету.

Основная информация по расчетному счету содержится в банковских выписка и приложенных к ним первичных документах.

При аудите операций по расчетному счету также проверяет:

порядок ведения учетных регистров;

наличие регистров синтетического учета по каждому расчетному счету, открытому в банке, а также сводного регистра;

своевременность отражения в регистрах синтетического учета операций по движению ДС на расчетном счете;

наличие записей в учетных регистрах по каждой выписке банка;

тождественность записей в учетных регистрах и выписке банка.

Смотрите также по теме:

Переход к следующему ответу

Комментарии к этой заметке: