Понятие и классификация налогов и сборов в соответствии с НК РФ

Автор: Светлана

Дата: 2018-03-26

Переход на главную

Вопрос 1. Понятие и классификация налогов и сборов в соответствии с НК РФ

1.1. Понятия «налог» и «сбор» (ст. 8 НК)
Налог -  обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

1.2. Виды налогов и сборов РФ (ст. 12 НК). Характеристика и состав федеральных, региональных и местных налогов и сборов (ст. 14 и 15 НК)
В РФ устанавливаются следующие виды налогов и сборов::

• федеральные;
• региональные;
• местные.

федеральные налоги, элементы которых определяются законодательством страны и являются едиными на всей ее территории (примеры — акцизы, НДФЛ, НДС, налог на прибыль, НДПИ, водный налог, сбор за использование водных биологических ресурсов, а также объектов животного мира, ЕСХН, УСН, ЕНВД,  СРП, ПСН). Прерогатива по установлению и введению в действие таких налогов принадлежит высшему представительному органу власти. Эти платежи могут зачисляться в бюджеты различных уровней;

региональные налоги, элементы которых устанавливаются в соответствии с законодательством страны законодательными органами ее субъектов (например, налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог);

местные налоги, которые вводятся в соответствии с законодательством страны местными органами власти, вступают в действие только решением, принятым на местном уровне, и всегда поступают в местные бюджеты (земельный налог, налог на имущество физических лиц, торговый сбор).

Другой, не менее значимый классификационный признак — это деление налогов по способу взимания на прямые и косвенные.

1.Прямые налоги взимаются непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика. Окончательным плательщиком прямых налогов выступает владелец имущества (получатель дохода). Эти налоги подразделяются на:

реальные прямые налоги, которые уплачиваются с учетом не действительного, а предполагаемого среднего дохода плательщика (налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц);

личные прямые налоги, которые уплачиваются с реально полученного дохода и учитывают фактическую платежеспособность налогоплательщика (налог на имущество организаций и физических лиц).

2. Косвенные налоги включаются в цену товаров и услуг. Носителем, т. е. лицом, которое в конечном итоге несет всю тяжесть налогового бремени, косвенных налогов, является потребитель товара. В зависимости от объектов взимания косвенные налоги подразделяются на:

косвенные индивидуальные, которыми облагаются строго определенные группы товаров (например, акцизы);

косвенные универсальные, которыми облагаются в основном все товары и услуги (примером может служить НДС);

В зависимости от субъекта-налогоплательщика выделяют следующие виды:

1. налоги, взимаемые с физических лиц (налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц);

2. налоги, взимаемые с предприятий и организаций (налог на имущество организаций, налог на прибыль организаций);

3. смежные налоги, уплачиваемые физическими и юридическими лицами (например, земельный налог, транспортный налог).

По уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж, различают:

1. закрепленные налоги, непосредственно и целиком поступающие в тот или иной бюджет или внебюджетный фонд (например, земельный налог);

2. регулирующие налоги — разноуровневые, поступающие одновременно в различные бюджеты в пропорции, принятой согласно бюджетному законодательству (налог на прибыль организаций).

По порядку введения налоговые платежи делятся на:

1. общеобязательные налоги, которые взимаются на всей территории страны независимо от бюджета, в который они поступают (НДС, государственная пошлина);

По срокам уплаты налоговые платежи делятся на:

1. срочные налоги, которые уплачиваются к сроку, определенному нормативными актами (государственная пошлина);

2. периодично-календарные налоги, которые, в свою очередь, подразделяются на декадные, ежемесячные, ежеквартальные, полугодовые, годовые (большинство налогов — НДС, налог на имущество организаций, водный налог и др.).

Смотрите также по теме:

Переход к следующему ответу

Просмотров: 4270

Комментарии к этой заметке:

Привет! Мне понравилась статья, пишите в том же духе!

Добавить Ваш комментарий: