Налог на доходы физических лиц

Автор: Методический материал

Дата: 2018-08-08

Плательщики

НДФЛ платят резиденты, то есть физические лица, которые в течение последних 12 месяцев находились в России 183 календарных дня и дольше. Это примерно полгода. Платят налог по тем доходам, которые были получены и в России, и за ее пределами. А также нерезиденты, то есть физлица, которые пробыли в России меньше 183 дней. Платят налог лишь с доходов, полученных от источников в нашей стране.

Но зачастую ни те, ни другие сами налог за себя не платят. За них это делают налоговые агенты. То есть собственно тот, кто выплатил доход и удержал из него сумму НДФЛ, чтобы перечислить в бюджет. Например, работодатели.

НДФЛ не удерживают

В этих случаях компания не обязана удерживать налог:

• выплачивает доход предпринимателю или другому человеку, занимающемуся частной практикой (например, нотариусу  или адвокату);

• выплачивает доход, налог с которого получатели перечисляют в бюджет самостоятельно (например, при покупке  недвижимости);

• является источником дохода по операциям купли-продажи ценных бумаг, финансовых инструментов срочных сделок и  не выступает при этом брокером, доверительным управляющим или другим посредником. 

Самый частый случай – это расчеты с индивидуальными предпринимателями.

НДФЛ удерживают

Итак, чтобы понять, удерживать ли НДФЛ с выплаты, нужно выяснить три вопроса.
Первый - является ли компания налоговым агентом.
Второй – является ли получатель выплаты резидентом или нерезидентом и откуда он получает доход.
И, наконец, третье – облагается ли сама выплата налогом.

Налогом облагаются доходы, полученные от источников в России или зарубежом.
Доходы, полученные от источников в России (п. 1 ст. 208 НК РФ):

• Доходы, полученные от российских организаций и предпринимателей, а также постоянных представительств иностранных организаций в России в виде дивидендов, страховых выплат при наступлении страхового случая, пособий, пенсий, стипендий и других аналогичных выплат.
• Доходы за исполнение трудовых обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу или другое действие, выполненное в России.
• Доходы, полученные в связи с использованием на территории России имущества (например, арендные платежи) или авторских и смежных прав.
• Доходы от продажи имущества, находящегося на территории России (в том числе ценных бумаг, долей в уставном капитале и прав требования).
• Доходы от использования транспортных средств для перевозок в Россию и из России, а также на ее территории.
• Другие виды доходов, связанных с деятельностью на территории России.

Теперь о доходах, полученных от источников за пределами России. По сути это все те же виды доходов, о которых мы говорили до этого. Но полученные уже за пределами России. Их полный перечень приведен в пункте 3 статьи 208 Налогового кодекса.
Доходы, полученные от источников за пределами РФ:

• Доходы, полученные от иностранных организаций, не имеющих постоянного представительства в России в виде дивидендов, страховых выплат при наступлении страхового случая, пособий, пенсий, стипендий и других аналогичных выплат.
• Доходы за исполнение трудовых обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу или другое действие, выполненное не на территории России.
• Доходы, полученные в связи с использованием за пределами России имущества (например, арендные платежи) или авторских и смежных прав.
• Доходы от продажи имущества, находящегося за пределами России
• Другие виды доходов, связанных с деятельностью за пределами РФ.

Но с некоторыми выплатами надо быть предельно внимательными, так как они вообще не облагаются НДФЛ. Их точный перечень есть в статье 217 Налогового кодекса. К примеру, это компенсации, выплачиваемые по закону, алименты, материальная помощь сотрудникам при определенных условиях и другие.

Что делать, если нельзя удержать НДФЛ

У компаний не всегда есть возможность удержать НДФЛ с выплаченного дохода. Например, когда работнику выдали зарплату в натуральной форме, каким-то имуществом. И дальше в течение года никаких денежных выплат не было. Скажем, этот сотрудник уволился.

В подобной ситуации о сумме такого дохода и о сумме неудержанного налога надо сообщить в налоговую инспекцию. На бланке по форме 2 НДФЛ . Это нужно сделать в течение месяца после завершения года, в котором такие доходы были выплачены (то есть до 1 февраля следующего года). Ту же информацию надо сообщить и человеку, получившему доход. Такой порядок прописан в пункте 5 статьи 226 Налогового кодекса.

Ставки 

Ставка НДФЛ зависит, во-первых, от статуса получателя дохода (резидент или нерезидент). И во-вторых, от вида дохода (зарплата, дивиденды, призы). Доходы, полученные резидентами, в общем случае облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов. В некоторых случаях они могут облагаться по ставкам 9 и 35 процентов.

Доходы, полученные нерезидентами, в общем случае облагаются по ставке 30 процентов. А в некоторых случаях по ставкам 15 и 13 процентов.
По ставке 15 процентов облагаются дивиденды, начисленные нерезидентам. А по ставке 13 процентов – в некоторых случаях доходы от трудовой деятельности нерезидентов. Подробнее можно посмотреть в той же статье 224 НК РФ.

Расчет НДФЛ у налогового агента

Налог на доходы физлиц рассчитывается по алгоритму:

1. Определите доходы, являющиеся объектом обложения НДФЛ.

2. Определите наличие и размер доходов, не облагаемых НДФЛ.

3. Определите ставку НДФЛ по каждому из видов доходов.

4. Проверьте возможность применения налоговых вычетов по НДФЛ.

5. Рассчитайте налоговую базу по НДФЛ.

6. Рассчитайте сумму налога, которую нужно удержать и перечислить в бюджет.

Если доходы облагаются по ставке 13 процентов, налоговая база рассчитывается нарастающим итогом ежемесячно.

Обратите внимание, в формулах присутствуют налоговые вычеты. Они могут быть стандартными, профессиональными, имущественными, социальными.

Налоговые вычеты

Стандартные налоговые вычеты названы в пункте 1 статьи 218 Налогового кодекса. Сейчас это большей частью детские вычеты. Например, по 1400 руб. на первого и второго ребенка и 3000 руб. на третьего и последующих. Еще для некоторой категории граждан (отдельной группы инвалидов, ветеранов и бывших военнослужащих) есть вычеты по 500 и 3000 руб.

Еще один вид вычетов – профессиональный. Его предоставляют авторам произведений науки, литературы и искусства, изобретений, открытий и промышленных образцов, а также исполнителям работ или услуг по гражданско-правовым договорам. Плюс право на профессиональный вычет имеют предприниматели и другие граждане, занимающиеся частной практикой, по доходам от своей деятельности. Данный вычет предоставляют либо в сумме подтвержденных затрат, либо в фиксированной сумме в зависимости от вида вознаграждения.

Также есть имущественный налоговый вычет. Право на него возникает у человека в случае покупки или строительства жилья либо приобретения земельного участка. В этом случае налоговую базу по НДФЛ уменьшает сумма затрат на покупку или строительство.

Все эти вычеты гражданин может получить как в инспекции, так и через своего работодателя (налогового агента). 
Есть еще социальные вычеты. Они предоставляются по расходам на обучение (свое или детей), медицинским расходам (для себя или семьи), а также взносам на добровольное пенсионное страхование и на накопительную часть трудовой пенсии. 

По общему правилу социальные вычеты представляет налоговая инспекция при подаче декларации, но для последних двух видов сделано исключение. Вычеты, связанные с пенсионными накоплениями, может предоставить и работодатель, если уплата сумм происходила через него.

Перечисление 

Чтобы вовремя перечислить НДФЛ в бюджет, нужно определить:

•  дату получения дохода (ст. 223 НК РФ);

•  день, когда организация сможет удержать НДФЛ (п. 4 ст. 226 НК РФ);

•  срок уплаты НДФЛ (в зависимости от способа выплаты дохода).

День, когда нужно исчислить налог, может не совпадать с тем днем, когда его нужно перечислить в бюджет. Уплата налога зависит от вида дохода, с которого удерживается налог.
Чаще всего компании удерживают НДФЛ с зарплат сотрудников. В этом случае исчислить НДФЛ нужно в последний день месяца, за который сотруднику начислена зарплата. А перечислить налог в бюджет нужно в день получения денежных средств в банке на заработную плату. Либо день перечисления средств на счета сотрудников.

Если доход не связан с оплатой труда и получен деньгами, то НДФЛ исчисляется в день выплаты денег из кассы или перечисления на счет сотрудника в банке либо в день перечисления денег по поручению получателя дохода на счета третьих лиц. А в бюджет налог уплачивается либо в день получения зарплаты в банке, либо в день перечисления денег на счет сотрудника. То есть одновременно с начислением.

Редко, но бывает так, что доход, не связанный с оплатой труда, работник получает в натуральной форме.

Смотрите также по теме:

И наконец, доходом может быть признана материальная выгода, не связанная с оплатой труда.

Переход к следующему ответу

Просмотров: 1372

Комментарии к этой заметке:

Перечень видов заработной платы и иного дохода, из которого производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержден постановлением Правительства РФ от 18.07.96 № 841. В подпункте «з» пункта 2 этого Перечня сказано, что алименты удерживаются с дохода ИП от предпринимательской деятельности за вычетом расходов, понесенных в связи с осуществлением этой деятельности

При определении применяемого размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей физического лица, включая детей, достигших возраста, после которого родители утрачивают право на получение вычета (письмо Минфина России от 11 июля 2018 г. № 03-04-05/48282 "О получении стандартного налогового вычета по НДФЛ родителями, на обеспечении которых находится ребенок"). При этом стандартный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, облагаемый по ставке 13% и исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, превысил 350 тыс. руб. В эту сумму не входят дивиденды (абз. 16 подп. 4 п. 1 ст. 218, п. 1 ст. 224 Налогового кодекса).

УКАЗЫВАЕМ НАИМЕНОВАНИЕ НАЛОГОВОГО АГЕНТА В СПРАВКЕ 2-НДФЛ Письмо Федеральной налоговой службы от 15 августа 2018 г. N ПА-4-11/15802@ Разъяснено, что в поле "Налоговый агент" справки 2-НДФЛ указывается сокращенное наименование (в случае отсутствия - полное наименование) организации согласно ее учредительным документам.

Добавить Ваш комментарий: