Транспортно-заготовительные расходы

Автор: Светлана

Дата: 2018-06-04

Переход на главную

Транспортно-заготовительные расходы

Товары и материалы учитываются в бухгалтерском учете по фактической стоимости, которая помимо договорной цены включает в себя затраты по их заготовке и доставке. Но только те, которые произведены до момента оприходования ценностей на баланс компании. После этого стоимость товаров и материалов менять нельзя.

В стоимость материалов и товаров при закупке включаются следующие расходы:
Расходы по транспортировке;
Плата различным посредникам;
Таможенные платежи;
Плата за хранение;
Расходы на командировки по заготовлению товаров и материалов;
Расходы по таре;
Прочие расходы.

Возможны три способа учета транспортно-заготовительных расходов (далее – ТЗР), один из которых компания должна закрепить в учетной политике.

1. Непосредственно включать в себестоимость материалов на счете 10 «Материалы» или товаров на счете 41 «Товары».

2. Учитывать на отдельном субсчете к счету 10 для материалов или 44 для товаров

3. Отражать на счете 15 «Заготовление и приобретение ценностей»

Для торговых организаций сделано исключение – затраты на заготовку и доставку товаров такая компания может отражать сразу в расходах на продажу.

1-й способ. Включаем ТЗР в себестоимость материалов или товаров
Если расходы связаны с покупкой только одного вида материалов или товаров, то все просто. Сумма ТЗР делится на количество закупленных ценностей, и полученная величина увеличивает себестоимость единицы товара или материала.
Один вид материалов/товаров = сумма ТЗР / количество материалов/товаров = себестомость единицы товара или материала.

Другое дело, когда одновременно закупаются несколько видов материалов или товаров. В этом случае ТЗР необходимо распределить между ними, самостоятельно выбрав основание для распределения. К примеру, расходы можно делить пропорционально объему, весу или стоимости ценностей. 

Включение ТЗР в себестоимость материалов или товаров = Рапределить расходы пропорционально – себестоимость единицы товара или материала

Учет ТЗР компания отражает следующими проводками.
ДЕБЕТ 10 или 41
КРЕДИТ 60, 76
– отражено поступление материалов или товаров по договорной цене;
ДЕБЕТ 10 или 41
КРЕДИТ 60, 76
– стоимость материалов или товаров увеличена на сумму транспортно-заготовительных расходов;
ДЕБЕТ 19 
КРЕДИТ 60, 76
– отражен входной НДС с суммы товарно-материальных ценностей и ТЗР.

2-ой способ. Учет ТЗР на отдельном субсчете счетов 10, 44 или на счете 15

Транспортно-заготовительные расходы компания может отражать по дебету счетов 10, 44 или 15. А списывать – пропорционально стоимости материалов, израсходованных в производстве, или проданных товаров. Распределить ТЗР между использованными и оставшимися ТМЦ можно по одному из упрощенных методов.

Первый способ. Расходы в текущем месяце полностью списываются на себестоимость. Этот вариант можно применять, если транспортно-заготовительные расходы составляют не более 10 процентов стоимости материалов или товаров.

 Учет ТЗР на отдельном субсчете счетов 10, 44 или на счете 15 = ТЗР – Себестоимость

Учет ТЗР на отдельном субсчете счетов 10, 44 или на счете 15 = ТЗР – Норматив (Расходы в текущем месяце распределяются по нормативу, закрепленному в плановых (нормативных) калькуляциях) 

Учет ТЗР на отдельном субсчете счетов 10, 44 или на счете 15 = Удельный вес ТЗР=Остаток ТЗР на начало месяца/Остаток товаров или материалов на начало месяца

Второй и третий способ очень похожи, только в третьем – сам норматив (удельный вес ТЗР) пересчитывается ежемесячно. Чтобы упростить работу по такому учету, компания может распределять транспортно-заготовительные расходы между не конкретными позициями ТМЦ, а видами, группами ценностей, которые имеют приблизительно равный удельный вес ТЗР.

Учет ТЗР при данном методе компания отражает следующими проводками.
ДЕБЕТ 10 или 41
КРЕДИТ 60, 76
– отражено поступление материалов или товаров по договорной цене;
ДЕБЕТ 10 субсчет «ТЗР», 44 субсчет «ТЗР», 15
КРЕДИТ 60, 76
– отражена сумма транспортно-заготовительных расходов по приобретенным материалам или товарам;
ДЕБЕТ 19 
КРЕДИТ 60 (76)
– отражен входной НДС с суммы товарно-материальных ценностей и ТЗР.
ДЕБЕТ 20, 23, 25, 26
КРЕДИТ 10
– материалы отпущены в производство;
ДЕБЕТ 20, 23, 25, 26
КРЕДИТ 10 субсчет «ТЗР» или 15
– списана часть ТЗР пропорционально стоимости материалов, отпущенных в производство.

Налоговый учет транспортных расходов у покупателя

Транспортно-заготовительные расходы в налоговом учете включаются в стоимость материалов. Компания может избежать временных разниц между бухгалтерским и налоговым учетом только, если выберет аналогичный вариант и в бухучете.

Налоговый учет транспортных расходов у покупателя: Материалы   ТЗР – Стоимость материалов

Учет ТЗР по товарам иной. Только транспортные расходы по ним признаются прямыми и списываются пропорционально проданным товарам. Остальные заготовительные расходы являются косвенными и признаются в налоговом учете в текущем месяце без какого-либо распределения. Поэтому в данном случае разниц между налоговым и бухгалтерским учетом не избежать.

Товары ТЗР – Транспортные – Прямые расходы
Товары ТЗР – Заготовительные – Косвенные расходы

Налоговый кодекс достаточно подробно прописывает порядок распределения транспортных расходов между реализованными товарами и остатками на складе.

Сначала надо определить средний процент транспортных расходов.

Далее требуется определить сумму транспортных расходов, относящихся к остатку нереализованных товаров на конец месяца.

Далее требуется определить сумму транспортных расходов, относящихся к остатку нереализованных товаров на конец месяца. После этого можно определить сумму транспортных расходов, относящихся к сумме реализованных товаров, которая будет учтена в себестоимости проданных товаров за этот месяц.

Смотрите также по теме:

Переход к следующему ответу

Просмотров: 3564

Комментарии к этой заметке:

а для ГОЗ??????

Добавить Ваш комментарий: