Определение размера выручки для получения освобождения от НДС

определение размера выручки для освобождения от НДС При определении размера выручки для целей получения освобождения в расчет не принимаются следующие суммы:
1) предоплаты (авансы), полученные в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав;

2) выручка от реализации товаров (работ, услуг), полученная в рамках осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД (Письмо Минфина России от 26.03.2007 N 03-07-11/72);
3) выручка от реализации подакцизных товаров (п. 4 Постановления Пленума ВАС РФ N 33) -на реализацию подакцизных товаров освобождение не распространяется (п. 2 ст. 145 Налогового кодекса РФ).;
4) суммы, связанные с расчетами по оплате за товары (работы, услуги), включаемые в налоговую базу по НДС на основании ст. 162 НК РФ.

При определении суммы выручки для целей статьи 145 Налогового кодекса РФ нужно учесть выручку от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг). При этом под реализацией понимаются передача права собственности на товары, передача результатов выполненных работ и возмездное оказание услуг (п. 1 ст. 39 Налогового кодекса РФ). При получении предоплаты реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) не происходит. А значит, предоплата выручкой от реализации не является.

Кроме того, для целей получения освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика в расчет не принимается налоговая база, исчисленная по иным операциям, признаваемым объектом обложения НДС в соответствии с пп. 1 - 4 п. 1 ст. 146 НК РФ, а именно:
- по операциям по передаче товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе (Письмо Минфина России от 30.09.2013 N 03-07-15/40261);
- по операциям по передаче на территории РФ товаров (выполнению работ, оказанию услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, в том числе через амортизационные отчисления;
- по выполнению строительно-монтажных работ (СМР) для собственного потребления;
- по операциям, связанным с ввозом товаров на таможенную территорию РФ;
- по операциям, осуществляемым налоговыми агентами в соответствии со ст. 161 НК РФ.

Вывод: налогоплательщик, реализующий как подакцизные, так и неподакцизные товары (работы, услуги), может пользоваться освобождением от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ при условии, что он:
1) наладил раздельный учет операций по реализации подакцизных и неподакцизных товаров;
2) применяет освобождение от уплаты НДС только в части реализации неподакцизных товаров (работ, услуг), а также иных операций, признаваемых объектом обложения НДС в соответствии с пп. 1 - 3 п. 1 ст. 146 НК РФ;
3) уплачивает НДС в общеустановленном порядке в части реализации подакцизных товаров (если только по этой деятельности он не уплачивает ЕНВД).

Смотрите также по теме:

Переход к следующему ответу

Комментарии к этой заметке:

Добавить Ваш комментарий: