Депозитарный учет ценных бумаг

Предоставление услуг по хранению сертификатов ценных бумаг и /или учету и переходу прав на ценные бумаги является депозитарной деятельностью. Депозитарные операции - операции банка, связанные с осуществлением им депозитарной деятельности.
Счет депо - объединенная общим признаком совокупность записей в регистрах депозитария, предназначенная для учета ценных бумаг. В бухгалтерском учете банка операции со счетами ДЕПО отражаются на внебалансовых счетах. Депозитарный договор (договор счета депо) - договор об осуществлении депозитарием депозитарных операций в пользу депонента. Депозитарный договор не заключается, если депонентом является депозитарий, хранящий собственные ценные бумаги.
Объектом депозитарных операций банков могут быть ценные бумаги, выпущенные резидентами Российской Федерации в соответствии с требованиями действующего законодательства, а также ценные бумаги, выпущенные нерезидентами, допущенные к обращению на территории РФ в соответствии с действующим законодательством.

депозит ценных бумаг
Все выполняемые депозитарием операции подлежат регистрации в операционном журнале.
Доходы банка от депозитарных операций учитываются на пассивном счете No 70601 «Доходы» в корреспонденции с соответствующими счетами клиентов и банков, а расходы - на активном счете No 70606 «Расходы» в корреспонденции с соответствующими счетами клиентов и банков.
Порядок учета эмиссионных ценных бумаг регламентируется приказом Банка России от 25 июля 1996 г. No 02-259 «Правила ведения учета депозитарных операций кредитными организациями Российской Федерации». Как уже указывалось выше, ценные бумаги учитываются на счетах раздела «Д» плана счетов бухгалтерского учета «Внебалансовые счета депо». Учет на счетах депо ведется исходя из принципа двойной записи в штуках на основании документов, исполненных в бумажной форме. Активные счета отражают местонахождение ценных бумаг (в депозитарии, в других депозитариях, в пути). Принадлежность прав на ценные бумаги клиентам или депозитарию отражают пассивные счета. Итог активных счетов должен быть всегда равен итогу пассивных счетов.
Поступление бумаг в депозитарий отражается по дебету активных счетов и по кредиту пассивных счетов, выбытие бумаг по дебету пассивных счетов и по кредиту активных и т.д..
Приобретенные банком ценные бумаги (государственные и корпоративные) отражаются на внебалансовых счетах ДЕПО.
По ГКО, ОФЗ и РАО «ВСМ» головным депозитарием является депозитарий ММВБ. Приобретенные ценные бумаги отражают по дебету счета No 98010 «Ценные бумаги на хранении в головном депозитарии».
Если банк является дилером, то принадлежащие ему облигации отражаются в корреспонденции с пассивным счетом No 98050 «Ценные бумаги принадлежащие депозитарию», а бумаги клиентов с пассивным счетом No 98040 «Ценные бумаги владельцев». Счет No 98040 ведется только у дилеров в разрезе клиентов, а по каждому клиенту в разрезе выпусков облигаций.
Если банк не является дилером по ГКО-ОФЗ, то он не ведет счет No 98040.

Приобретенные облигации, на основании выписки дилера, приходуются проводкой:
Дебет сч. No 98010
Кредит сч. No 98050
При продаже облигаций совершаются обратные проводки. Аналогичные проводки совершаются при покупке других бумаг, обращающихся в безналичной форме при наличии головного депозитария. Если же головной депозитарий отсутствует, то бумаги приходуются по дебету счета No 98015 «Ценные бумаги на хранении в других депозитариях». Ценные бумаги, обращаемые в бумажном виде и хранящиеся в банке или передаваемые на хранение в другие организации на основании договора хранения учитываются на активном счете No 98000.

Смотрите также по теме:

Переход к следующему ответу

Комментарии к этой заметке:

Добавить Ваш комментарий: