Депозитные и сбеpегательные сеpтификаты
Автор: Методический материал
Дата: 2017-10-10 Вопрос 2. Депозитные и сбеpегательные сеpтификаты
В соответствии с Гражданским кодексом РФ депозитные и сберегательные сертификаты являются ценными бумагами, но не являются эмиссионной бумагой. Сертификаты являются письменным свидетельством о вкладе в банк денежных средств. Сертификаты могут быть именными и на предъявителя. Сертификат предусматривает возможность передачи прав по нему другим лицам (цессия). Депозитные сертификаты выпускаются для юридических лиц, а сберегательные сертификаты для физических лиц.
Сертификаты относятся к ценным бумагам и активно используются банками для привлечения средств юридических и физических лиц.
Учет сертификатов ведется на сч.521, 522 на основании договоров, заключенных с клиентами, где оговариваются срок сертификата, его стоимость и ставка процента. Проверка правильности включает в себя рассмотрение договоров, а также бухгалтерского учета, т.е. режим ведения перечисленных выше счетов.
Срок обращения сберегательных сертификатов ограничен 3 годами, депозитных - 1 годом.
Необходимые документы:
- договоры на покупку сертификата;
- положение о выпуске сертификатов, зарегистрированные в ЦБ.
В том случае, если бланки сертификатов отвечают всем требованиям Министерства финансов РФ и пронумерованы, банк может учитывать их на активном внебалансовом счете по учету бланков строгой отчетности No 90701. Сертификаты всегда бывают срочными. Срок обращения депозитного сертификата ограничивается одном годом, а сберегательного сертификата - тремя годами. Реализованные сертификаты учитываются на пассивных балансовых счетах первого порядка No 521 (депозитные сертификаты) и No 522 (сберегательные сертификаты) в зависимости от срока обращения сертификатов на счетах второго порядка.
Начисленные проценты по депозитным и сберегательным сертификатам относят в дебет счета No 70606. Выкупленные до срока погашения сертификаты учитываются на активном внебалансовом счете No 90703 по номинальной цене. При последующей продаже сертификата он списывается в кредит счета No 90703. Если сертификат не был перепродан, то при наступлении срока погашения он гасится и списывается в кредит счета No 90703.
Денежные расчеты по продаже депозитного сертификата и его погашению осуществляются только в безналичном порядке.
Погашенные бланки депозитных сертификатов хранятся в документах дня как основание платежа. Погашение облигаций, депозитных сертификатов производится путем вырезки в середине ромбового отверстия, проставления надписи или штампа «погашено».
Пример.
Организация покупает у банка депозитный процентный сертификат сроком на 31 день номиналом 500 тыс. руб.
Дебет корсчета или расчетного счета, если счет покупателя ведется в банке Кредит сч. No 52102 на 500.000 руб.
Через 31 день происходит погашение сертификата его владельцу.
Дебет сч. No 52102
Кредит корсчета или расчетного счета на 500.000 руб.
Начисляются проценты по депозитному сертификату:
Дебет сч. No 70606
Кредит корсчета или расчетного счета клиента.
Смотрите также по теме:
Переход к следующему ответу Просмотров: 980
|