Учет операций по формированию и использованию РВПС (резервы на возможные потери по ссудам)

Нормативным документом, регламентирующим бухгалтерский учет формирования и использования РВПС, является инструкция ЦБ РФ № 254-п « О порядке формирования и использования РВПС» с последующими изменениями и дополнениями.
Резерв на возможные потери по ссудам (РВПС) – специальный резерв необходимость формирования, которого обусловлена кредитными рисками деятельности банка. Он обеспечивает создание банком более стабильных условий финансовой деятельности и позволяет избегать колебаний величины прибыли банков в связи со списанием потерь по ссудам.

РВПС формируется за счет отчислений относимых на расходы банка и используется для покрытия задолженности непогашенной клиентом.
За счет этого резерва производится списание потерь по нереальным для взыскания ссудам банков.
Оценка кредитных рисков производится банками по всем ссудам и всей задолженности клиентов приравненной к ссудной (в рублях, ин. валюте, драгоценных металлах), а именно:

По операциям с драгоценными металлами;
По всем предоставленным кредитам, включая МБК и размещенным депозитам;
По операциям факторинга;
По суммам невзысканным по банковским гарантиям.

В зависимости от величины кредитного риска все ссуды подразделяются на 5 группы в соответствии с размером отчислений в РВПС.
1-ая группы – стандартные (практически безрисковые) ссуды – 0%.
2-ая группы – нестандартные ссуды (умеренный уровень риска невозврата) – 20%.
3-я группа – сомнительные ссуды (высокий уровень риска невозврата) – 50%.
4-я группа – безнадежные ссуды (вероятность возвращения практически отсутствует, ссуда – фактические потери банка) – 100%.
5-я группа безнадежные – 100%
Конкретная ссуда может быть отнесена банком к одной из более высоких или низких групп рисков, чем это вытекает из формализующих критериев инструкции, в зависимости от реальной величины кредитного риска, принимаемого на себя банком.
Банки в обязательном порядке формируют РВПС по сумме основного долга на следующих балансовых счетах:

По операциям с драгоценными металлами – 20321;
По предоставлению МБК – 320-321(10), 322-323(11), 324(03);
По кредитам клиентов кроме банков – 441-457(05), 45818, 460-461(08);
По операциям факторинга – 47425;
По задолженности учитываемой на балансовом счете 47402;
По учтенным векселям – 512-519(10);
По сумме не взысканной по банковским гарантиям счетов 603-624;
По задолженности на балансовом счете 60315.

45215 – основной счет
Синтетический учет по счетам РВПС ведется в рублях. По формированию и увеличению размера РВПС делаются бухгалтерские проводки ежемесячно не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца:
Д 70606
К 45215 и др.
При возврате ссуды сумма созданного по ней резерва восстанавливается на счете других доходов банка проводкой:
Д 45215
К 70601
РВПС используется только для покрытия непогашенной клиентами ссудной задолженности по основному долгу, а в части неоплаченных в срок векселей на покрытие суммы отраженной на балансовых счетах за вычетом просроченных процентов и дисконта учитывается на счете 61202.
Итак, ссудная задолженность безнадежная или признанная нереальной для взыскания по решению совета директоров или наблюдательного совета банка списывается на убытки отчетного года с отнесением на балансовый счет 70606:
Д 45818
К 45812 – на имеющуюся сумму РВПС
Д 70606
К 45812 – на недостающую сумму РВПС
Принятое советом директоров решение о списании ссудной задолженности с баланса банка в обязательном порядке по всем крупным, льготным ссудам, кредитам инсайдерам и всем необеспеченным ссудам должно подтверждаться процессуальным документом судебного или нотариального органов, свидетельствующем о невозможности погашения за счет средств должника его задолженности по ссуде в момент принятия решения.
Признанные безнадежными или нереальными для взыскания ссуд не относящиеся к категории крупных, льготных, необеспеченных, кредитов инсайдерам могут списываться за счет РВПС по решению совета директоров и наблюдательного совета банка без обязательного подтверждения процессуальными документами.

Смотрите также по теме:

Переход к следующему ответу

Комментарии к этой заметке:

Добавить Ваш комментарий: