Карта клиента. Операции, осуществляемые с использованием банковской карты клиентом

оплату товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности) в валюте Российской Федерации на территории Российской Федерации, а также в иностранной валюте - за пределами территории Российской Федерации;

иные операции в валюте Российской Федерации, в отношении которых законодательством Российской Федерации не установлен запрет (ограничение) на их совершение;

иные операции в иностранной валюте с соблюдением требований валютного законодательства Российской Федерации.

Клиент - физическое лицо может осуществлять с использованием расчетных (дебетовых) карт - карта клиента, кредитных карт указанные в настоящем пункте операции по банковским счетам, открытым в валюте Российской Федерации, и (или) по банковским счетам, открытым в иностранной валюте.

Клиент - физическое лицо, являющийся резидентом, может осуществлять с использованием кредитных карт указанные в настоящем пункте операции за счет предоставляемого кредита в валюте Российской Федерации без использования банковского счета.

(Положение Банка России от 24.12. 2004 № 266-П "Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт",)

№	Содержание операции	Контировка		Комментарий
№	Содержание операции	Дебет	Кредит	Комментарий
1	Зачисление денежных средств клиентам - физическим лицам для расчетов по операциям, совершаемым с использованием банковских карт		40817	Предоставление кредитной организацией денежных средств клиентам для расчетов по операциям, совершаемым с использованием расчетных (дебетовых) карт, осуществляется посредством зачисления указанных денежных средств на их банковские счета. Положение ЦБ РФ от 24.12.2004 № 266-П, п.1.8 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.44
	- со счета, открытого в другом банке	30102 30110
	- через кассу банка	20202 20207
	- со счета по учету депозитов	42301 ... 42307
	- со счета юридического лица	40702
	Зачисление денежных средств клиентам - физическим лицам-нерезидентам для расчетов по операциям, совершаемым с использованием банковских карт	42601 ... 42607	40820	Предоставление кредитной организацией клиентам-нерезидентам денежных средств в валюте РФ для расчетов по операциям, совершаемым с использованием расчетных (дебетовых) карт, кредитных карт, осуществляется посредством зачисления указанных денежных средств на их банковские счета без использования специальных банковских счетов клиентов-нерезидентов. Положение ЦБ РФ от 24.12.2004 № 266-П, п.1.8 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.52
2	Списание произведенных расходов с использованием банковской карты физическим лицом-резидентом	40817	20208 20202 20207 40702 30102 30110	- на сумму операции. Положение ЦБ РФ от 24.12.2004 № 266-П, п.2.3, п.2.4, п.2.7 Основанием для составления расчетных и иных документов для отражения сумм операций, совершаемых с использованием платежных карт, в бухгалтерском учете участников расчетов является реестр платежей или электронный журнал. Положение ЦБ РФ от 24.12.2004 № 266-П, п.2.9 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.4.5
		30233	20208 20202 20207 40702 30102 30110	Предоставление кредитной организацией денежных средств клиентам для расчетов по операциям, совершаемым с использованием кредитных карт, осуществляется посредством зачисления указанных денежных средств на их банковские счета либо без использования банковского счета клиента, если это предусмотрено кредитным договором при предоставлении денежных средств в валюте РФ физическим лицам-резидентам. Документальным подтверждением предоставления кредита без использования банковского счета клиента является поступивший в кредитную организацию реестр платежей, если иное не предусмотрено кредитным договором. Положение ЦБ РФ от 24.12.2004 № 266-П, п.1.8
	Отражение доходов при списании произведенных расходов с использованием банковской карты физическим лицом-резидентом	40817	70601	- на сумму комиссии, символ 12102 В ОПУ отражается комиссионное вознаграждение за операции, оформление и обслуживание платежных карт. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.4.5
	Отражение расходов	70606	30102 30110	- на сумму комиссии за процессинг, символ 25206. Датой осуществления внереализационных и прочих расходов по методу начислений для сумм комиссионных сборов признается дата расчетов или предъявления налогоплательщику документов. НК РФ (часть 2), от 05.08.2000 № 117-ФЗ, гл.15, ст.272, п.7
	Погашение задолженности по операциям, совершаемым с использованием кредитных карт, физическим лицом-резидентом	45502	40817	- на сумму предоставленного кредита. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.44
		40817	30233	Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.44, п.3.28
		20202 20207 42301	40817	- на сумму зачисленных денежных средств на банковские счета клиентов Положение ЦБ РФ от 24.12.2004 № 266-П, п.1.8 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.44
	Отражение расходов	70606	45515	- на сумму созданного резерва на возможные потери по кредитам, предоставленным физическим лицам, символ 25302. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15, приложение 4, "Другие операционные расходы" Положение ЦБ РФ от 26.03.2004 № 254-П, п.3.11, п.6.7, п.7.4
3	Предоставление кредита "овердрафт" клиенту при совершении операций с использованием расчетной (дебетовой) карты в пределах лимита, предусмотренного в договоре банковского счета	99998	91317	Счета 45509 - кредиты, предоставленные при недостатке средств на расчетном (текущем) или депозитном (физических лиц) счете ("овердрафт"). Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.53 Аналитический учет ведется в разрезе каждого заключенного договора. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.9.21
3	Отражение расходов	70606	47425	- на сумму созданного резерва на возможные потери, символ 25302 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15, приложение 4, "Другие операционные расходы" Резерв на возможные потери формируется условным обязательствам кредитного характера, отраженным на внебалансовых счетах. Положение ЦБ РФ от 20.03.2006 № 283-П, п.3.1, п.3.2
4	Списание произведенных расходов с использованием банковской карты при получении наличных денег физическими лицами	40817 40820	20208 20202 20207 30102 30110	Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.44 Основанием для составления расчетных и иных документов для отражения сумм операций, совершаемых с использованием платежных карт, в бухгалтерском учете участников расчетов является реестр платежей или электронный журнал. Положение ЦБ РФ от 24.12.2004 № 266-П, п.2.9
	Отражение доходов	40817 40820	70601	- на сумму комиссии, символ 12102 В ОПУ отражается комиссионное вознаграждение за операции, оформление и обслуживание платежных карт. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.4.5
	Отражение расходов	70606	30102 30110	- на сумму комиссии за процессинг, символ 25206. Датой осуществления внереализационных и прочих расходов по методу начислений для сумм комиссионных сборов признается дата расчетов или предъявления налогоплательщику документов. НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, часть 2, гл.15, ст.272, п.7
	Предоставление кредита при недостатке средств на депозитном счете ("овердрафт")	45509	40817	- на сумму предоставленного кредита, в пределах лимита кредитования. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.53
		45708	40820
	Уменьшение неиспользованного лимита по мере предоставления кредита в его счет	91317	99998	- на сумму предоставленного кредита, в пределах лимита кредитования. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.9.21
	Отражение доходов	47425	70601	- на сумму восстановленного резерва на возможные потери, символ 16305 "Другие операционные доходы" Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15
	Отражение расходов	70606	45515	- на сумму созданного резерва на возможные потери по кредитам, предоставленным физическим лицам, символ 25302. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15, приложение 4, "Другие операционные расходы" Положение ЦБ РФ от 26.03.2004 № 254-П, п.3.11, п.6.7, п.7.4
	Отражение расходов	70606	45715	- на сумму созданного резерва на возможные потери по кредитам, предоставленным физическим лицам-нерезидентам, символ 25302. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15, приложение 4, "Другие операционные расходы"
5	Списание произведенных расходов с использованием банковской карты в банке-эмитенте	40817 40820	40702	- на сумму совершенных операций Основанием для составления расчетных и иных документов для отражения сумм операций, совершаемых с использованием платежных карт, в бухгалтерском учете участников расчетов является реестр платежей или электронный журнал. Положение ЦБ РФ от 24.12.2004 № 266-П, п.2.9
		45509	40817	- на сумму предоставленного кредита, в пределах лимита кредитования. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.58, п.9.21
		45708	40820
		91317	99998
	Отражение расходов	70606	30102 30110	- на сумму комиссии за процессинг, символ 25206 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 4
	- если организации, продавшие товары, оказавшие услуги, обслуживаются другим банком	40817 40820	30102 30110	- на сумму совершенных операций.
		40817 40820	30232	Списание или зачисление денежных средств по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, осуществляется не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления в кредитную организацию реестра платежей или электронного журнала. В случае если реестр платежей или электронный журнал поступает в кредитную организацию - эмитент (кредитную организацию - эквайрер) до дня, предшествующего дню списания или зачисления денежных средств с корсчета кредитной организации - эмитента (кредитной организации - эквайрера), открытого в кредитной организации, осуществляющей взаиморасчеты между участниками расчетов по операциям с использованием платежных карт (расчетном агенте), или дню поступления денежных средств, вносимых для расчетов с использованием предоплаченной карты, то расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, являются незавершенными до указанного момента со дня поступления реестра платежей или электронного журнала. Положение ЦБ РФ от 24.12.2004 № 266-П, п.2.9
		45509	40817
		45708	40820
		91317	99998
		30232	30102 30110
	Отражение доходов	40817 40820 30232	70601	- на сумму комиссии, символ 12102 В ОПУ отражается комиссионное вознаграждение за операции, оформление и обслуживание платежных карт. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.4.5
6	Отражение доходов при начислении процентов по предоставленному кредиту "овердрафт"	47427	70601	- на сумму начисленных (накопленных) процентов по размещенным средствам и причитающихся к получению в установленные договорами сроки либо при наступлении предусмотренных договором обстоятельств, символ 11115, 11117 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.70, п.7.2 По ссудам, отнесенным кредитной организацией к I и II категориям качества, получение доходов признается определенным (вероятность получения доходов является безусловной и (или) высокой). Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.3.2.1
6		91604	99999	Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.3.2.1
7	Отражение доходов при погашении предоставленного кредита и процентов, при поступлении денежных средств на счет физического лица, используемого для расчетов по операциям, совершаемым с использованием банковских карт	40817 40820	47427 70601	- на сумму полученных процентов, символ 11115, 11117
		99999	91604	Одновременно полученные проценты списываются с внебалансового счета
		40817	45509	- на сумму основного долга
		40820	45708	- на сумму основного долга
		99999	91317	- увеличение неиспользованного лимита по мере погашения кредита
	Отражение доходов	45515 45715	70601	- на сумму восстановленного резерва на возможные потери, символ 16305 "Другие операционные доходы" Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15
	Отражение расходов	70606	47425	- на сумму досозданного резерва на возможные потери, символ 25302. Положение ЦБ РФ от 20.03.2006 № 283-П, п.3.1, п.3.2 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15, приложение 4, "Другие операционные расходы"

Смотрите также по теме:

Переход к следующему ответу

Комментарии к этой заметке:

Комментарий добавил(а): Андрей
Дата: 2017-12-27

От НДФЛ освобождены доходы от участия в бонусных программах с использованием банковских или дисконтных карт Ст. 217 дополнена п.68: "68) доходы в денежной или натуральной форме в виде перечисляемых на банковский счет налогоплательщика денежных средств и (или) полной или частичной оплаты за налогоплательщика товаров и (или) услуг российскими и иностранными организациями, полученные в результате участия налогоплательщика в программах указанных российских и иностранных организаций с использованием банковских (платежных) и (или) дисконтных (накопительных) карт, направленных на увеличение активности клиентов в приобретении товаров и услуг указанных организаций и предусматривающих начисление бонусов (баллов, иных единиц, характеризующих активность клиента в приобретении товаров (работ, услуг) указанных организаций) по основаниям, установленным в соответствующей программе, а также выплату в зависимости от количества начисленных бонусов (баллов, иных единиц, характеризующих активность клиента в приобретении товаров (работ, ус-луг) указанных организаций) до-хода в денежной или натуральной форме. Освобождение доходов от налогообложения, предусмотренное настоящим пунктом, не при-меняется в следующих случаях: при участии налогоплательщика в программах российских и иностранных организаций, указанных в абзаце первом на-стоящего пункта, присоединение к которым осуществляется не на условиях публичной оферты; при присоединении налогоплательщика к программам российских и иностранных организаций, указанным в абзаце первом настоящего пункта, условиями публичной оферты в которых предусмотрен срок для акцепта менее 30 дней и (или) которыми предусмотрена возможность досрочного отзыва оферты; при выплате доходов, указанных в абзаце первом настоящего пункта, в качестве вознаграждения лицам, состоящим с организацией в трудовых отношениях, за выполнение должностных обязанностей, а также в качестве оплаты (вознаграждения) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные ра-боты, оказанные услуги) или материальной помощи.";

Добавить Ваш комментарий: