Документооборот приходных кассовых операций и порядок их отражение по счетам бухгалтерского учета

от организации — составляется акт вскрытия сумки и пересчета вложенных наличных денег, предусмотренный в ведомости к сумке 0402300, накладной к сумке 0402300 и квитанции к сумке 0402300. Организации выдается квитанция к сумке 0402300 с проставленным оттиском штампа кассы и оформленным актом вскрытия сумки и пересчета вложенных наличных денег;

от инкассаторских работников — составляется в произвольной форме акт пересчета наличных денег (далее — акт пересчета) в трех экземплярах.

В акте пересчета указываются фирменное наименование кредитной организации (фирменное наименование кредитной организации и наименование филиала; фирменное наименование кредитной организации и наименование ВСП; фирменное наименование кредитной организации, наименования филиала и ВСП), дата, наименование организации, реквизиты упаковки, причина вскрытия упаковки, наименования должностей, фамилии, инициалы работников, осуществлявших пересчет наличных денег и присутствовавших при пересчете наличных денег, в каком помещении осуществлялся пересчет наличных денег, сумма наличных денег по данным кассовых документов и фактическая сумма наличных денег. Акт пересчета подписывается лицами, осуществлявшими пересчет наличных денег и присутствовавшими при пересчете наличных денег. Первый экземпляр акта пересчета передается кассовым работником контролирующему работнику или контролирующим работником заведующему кассой, второй экземпляр акта пересчета направляется организации, третий экземпляр акта пересчета передается инкассаторским работникам.

По окончании приема сумок с наличными деньгами кассовый, контролирующий работник сверяет фактическое количество принятых сумок с количеством, указанным в журнале 0402301.

В случае приема сумки с наличными деньгами от организации кассовый, контролирующий работник и представитель организации подписывают журнал 0402301. Организации передаются подписанная кассовым, контролирующим работником квитанция к сумке 0402300 с проставленным оттиском штампа кассы, а также порожняя сумка.

При приеме сумок с наличными деньгами от инкассаторских работников кассовый, контролирующий работник вместе с одним или несколькими инкассаторскими работниками подписывают два экземпляра журнала 0402301. Инкассаторским работникам передается второй экземпляр журнала 0402301.

При недостаче у инкассаторских работников сумки с наличными деньгами, порожней сумки, явочной карточки 0402303 или при обнаружении недостачи наличных денег в сумке, имеющей повреждения, указанные в пункте 4.5 настоящего Положения, а также в случае неявки инкассаторских работников кредитной организации с маршрута инкассации наличных денег в установленный срок об этом немедленно оповещается руководитель инкассации. Порядок оповещения указанного работника определяется кредитной организацией.

Если инкассация наличных денег выполняется инкассаторскими работниками другой кредитной организации или организации, входящей в систему Банка России, о случаях, перечисленных в абзаце первом настоящего пункта, оповещается руководитель инкассации этой кредитной организации или уполномоченное должностное лицо организации, входящей в систему Банка России.

При выявлении недостачи наличных денег в случаях, перечисленных в абзаце первом настоящего пункта, руководитель инкассации осуществляет действия, предусмотренные в пункте 1.12 настоящего Положения, если сумки с наличными деньгами сдавали инкассаторские работники кредитной организации, или в соответствии с договором, заключаемым сторонами, участвующими в осуществлении указанной операции, если сумки с наличными деньгами сдавали инкассаторские работники другой кредитной организации или организации, входящей в систему Банка России.

Клиенты могут сдавать наличные деньги через автоматические сейфы кредитной организации для зачисления сумм указанных наличных денег на банковские счета, счета по вкладам (депозитам). Для осуществления указанных операций клиентам выдается необходимое количество порожних сумок.

Наличные деньги, предназначенные для вложения в автоматический сейф, упаковываются клиентом в сумку. На сумке клиентом указываются ее номер и предусмотренные договором банковского счета, счета по вкладу (депозиту) или другим договором идентифицирующие клиента данные.

На наличные деньги, сдаваемые через автоматический сейф, клиентом составляется препроводительная ведомость к сумке 0402300. Ведомость к сумке 0402300 вкладывается клиентом в сумку с наличными деньгами, накладная к сумке 0402300 вкладывается клиентом в сумку с наличными деньгами или прикрепляется к ней способом, который определяется кредитной организацией в соответствии с технологией приема сумок с наличными деньгами автоматическим сейфом, квитанция к сумке 0402300 остается у клиента. В случае сдачи наличных денег через автоматический сейф коммерческой организацией, не являющейся кредитной организацией, в сумку с наличными деньгами указанной организацией также вкладывается реестр проведенных операций.

При вложении сумки с наличными деньгами в автоматический сейф клиент вводит номер сумки, персональный код, пароль или другие предусмотренные договором банковского счета, счета по вкладу (депозиту) или другим договором идентифицирующие его данные. После вложения сумки с наличными деньгами клиент выводит распечатку автоматического сейфа, подтверждающую осуществление операции по приему сумки с наличными деньгами, в которой содержится информация о клиенте, дате и времени вложения сумки с наличными деньгами в автоматический сейф.

№	Содержание операции	Контировка		Комментарий
№	Содержание операции	Дебет	Кредит	Комментарий
1	Учет кредитной организацией денежной наличности, принятой от инкассаторов накануне	20209	40906	- до пересчета денежной наличности Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.48, п.2.7
		20202	20209	- после пересчета денежной наличности Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.2.7
		40906	40702	- на сумму пересчитанной наличности, зачисленной на расчетный счет клиента (40701, 40702 и другие).
		40906	30102	- на сумму пересчитанной наличности, перечисленной клиентам, не имеющим счетов в кредитной организации. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.48
	Отражение доходов	40702 30102	70601	- на сумму комиссии, полученной по операциям инкассации, символ 12102 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 4
	Налог на добавленную стоимость, полученный	40702 30102	60309	НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, часть 2, ст.149, п.3(3)
2	Учет установленной недостачи денежной наличности	20209	40906	- до пересчета денежной наличности Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.2.7
		20202	20209	- на сумму фактически принятой денежной наличности
		40906	20209	- на сумму списанной недостачи денежной наличности Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.2.7
		40906	40702	- на сумму фактически принятой денежной наличности, зачисленной на счет клиента.
3	Учет выявленных излишков денежной наличности	20209	40906	- до пересчета денежной наличности Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.2.7
		20209	40906	- на сумму излишков денежной наличности Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.48
		20202	20209	- на сумму фактически принятой денежной наличности Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.48
		40906	40702	- на сумму фактически принятой денежной наличности, зачисленной на счет клиента.
4	Учет банком денежной наличности, принятой от инкассаторов, с зачислением ее на расчетный счет клиента до пересчета	20209	40906	- до пересчета денежной наличности Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.48, п.2.7
		45203	40702	Зачисление проинкассированной выручки на счета клиента до ее пересчета производится как кредитная операция. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.48
	Отражение расходов	70606	45215	- на сумму созданного резерва на возможные потери, символ 25302 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.53, приложение 4 Положение ЦБ РФ от 26.03.2004 № 254-П, п.3.11, п.6.7, п.7.4 НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, часть 2, ст.292
5	Учет банком денежной наличности, принятой от инкассаторов, с зачислением ее на расчетный счет клиента в счет предоставленного кредита	20202	20209	- после пересчета денежной наличности
		40906	40702	- на сумму фактически принятой денежной наличности, зачисленной на счет клиента.
		40702	45203	- погашение кредита после пересчета денежной наличности
		40702	47427	- на сумму полученных процентов по ссудам, отнесенным кредитной организацией к I и II категориям качества, а также в отношении ссуд III категории качества, если кредитная организация определила отсутствие неопределенности получения доходов, утвердив принцип в учетной политике. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.70
	Отражение доходов	40702	70601	- на сумму полученных процентов по ссудам, отнесенным кредитной организацией к IV и V категориям качества, получение доходов признается неопределенным (получение доходов является проблемным или безнадежным), символ 11112 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.3.2.1
	Отражение доходов	45215 47425	70601	- на сумму восстанавливаемого резерва на возможные потери, символ 16305. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15, приложение 4, "Другие операционные доходы"
6	Списание полученных процентов с внебалансового учета	99999	91604	- на сумму полученных процентов. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.9.27

Прием денежной наличности от физических лиц.

Прием наличных денег кассовым работником от физических лиц для зачисления на банковские счета, счета по вкладам (депозитам), для осуществления операции по переводу на территории Российской Федерации денежных средств по поручению физического лица без открытия банковского счета в кредитной организации, ВСП, в том числе для уплаты коммунальных, налоговых и других платежей, осуществляется по приходным кассовым ордерам 0402008. Прием наличных денег для уплаты коммунальных, налоговых и других платежей кассовым работником может осуществляться с оформлением реестра платежей. В этом случае приходные кассовые ордера 0402008 оформляются на итоговые суммы принятых наличных денег по видам платежей.

Приходный кассовый ордер оформляется бухгалтерским работником в 3-х экземплярах: 1- в кассовые документы дня; 2- в выдается вносителю; 3 передается бухгалтеру из кассы для отметки в кассовом журнале и отражения в учете и - помещается в мемориальные документы после документов по дебетуемым балансовым счетам.

Прием наличных денег для зачисления на счет по вкладу

1. В подтверждение приема наличных денег от физического лица для зачисления на счет по вкладу по договору банковского вклада бухгалтерским работником производится запись в сберегательной книжке, которая заверяется подписями бухгалтерского и кассового работников. Если при открытии счета по вкладу по договору банковского вклада сберегательная книжка не оформлялась, физическому лицу выдается подписанный кассовым работником второй экземпляр приходного кассового ордера 0402008 с проставленным оттиском штампа кассы.

В бухгалтерском учете поступление денежных средств во вклад оформляется проводкой:

Внесение вклада (депозита) физическим лицом

20202

42301
...
42307

В зависимости от сроков привлечения депозитов кредитуются балансовые счета 42301 - 42307.
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.52

2. Не так давно, еще в 90-х годах, чтобы отправить деньги родственникам в другой город, приходилось либо пользоваться услугами почты, либо искать проводника в поезде, который за определенную плату соглашался передать конверт с наличными. В первом случае отправитель имел гарантии безопасности перевода, но срок доставки растягивался до нескольких недель. Во втором деньги могли дойти значительно быстрее, но гарантий безопасности уже не было никаких. Перечислить же деньги за рубеж представлялось задачей намного более сложной. Для такой операции нужно было получить разрешение Банка России, предоставив массу документов.

Для осуществления операции по переводу на территории Российской Федерации денежных средств по поручению физического лица без открытия банковского счета в кредитной организации заполняется документ, определенный кредитной организацией или соответствующим получателем денежных средств.

Прием наличных денежных средств от физических лиц для перевода в другие кредитные организации без открытия банковского счета	20202 20207	40911	- на суммы принятых платежей за коммунальные и другие услуги, налоговых платежей, различных взносов населения и организаций. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.2.2, п.4.51 Положение ЦБ РФ от 01.04.2003 № 222-П, приложение, п.1.1
	40911	30102 30110	- на сумму принятых денежных средств Не позднее следующего рабочего дня принятые денежные средства перечисляются по назначению за минусом комиссии. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.51 Положение ЦБ РФ от 01.04.2003 № 222-П, приложение, п.1.2
	40911	30301	Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.51
Отражение доходов	40911	70601	- на сумму комиссионного вознаграждения, символ 12102 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.51, приложение 3, приложение 4