Бесплатное питание для работников не подлежит обложению НДС

Налоговое законодательство на предмет предоставления бесплатного питания для работников в большинстве случаев настаивает на включении в налогооблагаемую базу по НДС стоимости бесплатно предоставляемых работникам продуктов питания, независимо от того, является предоставление питания обязанностью работодателя или нет.

Этой позиции придерживается и Минфин России. В письмах от 27.08.2012 № 03-07-11/325 и от 11.02.2014 № 03-04-05/5487 - указано, что стоимость бесплатного питания, предоставляемого работникам, должна быть включена в налогооблагаемую базу по НДС. При этом работодатель вправе принять к учету сумму указанного налога, которая была предъявлена ему при приобретении соответствующих товаров.
Арбитражная практика придерживается иного подхода к этому вопросу - изучая основания по которым организации-работодатели предоставляют своим сотрудникам бесплатное питание.
Итак, если обязанность работодателя предоставлять работникам бесплатное питание предусмотрена ТК РФ, трудовыми соглашениями, коллективным договором т.е. трудовые соглашения с работниками обязывают работодателя предоставлять такое питание, то стоимость питания является частью оплаты труда - ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 30.10.2008 №Ф08-6516/2008.
Выдача сотрудникам занятым на работах с вредными условиями труда, молока и лечебно-профилактического питания не является объектом обложения по НДС - ФАС Уральского округа в Постановлении от 13.03.2012 №09-1132/12 и от 18.01.2011 № Ф09-11222/10-С3.
В вышеперечисленных случаях предоставление питания сотрудникам нельзя расценивать как безвозмездную передачу, являющуюся объектом обложения НДС. Если же предоставление бесплатного питания не является обязанностью работодателя, то требования налоговых органов о включении стоимости такого питания в налоговую базу по НДС являются правомерными - ФАС Московского округа в Постановлении от 27.04.2009 № КА-А40/3229-09-2.
Помимо этого Постановление ФАС РФ №33 в п.12 дает конкретные разъяснения:
- операции по бесплатному предоставлению налогоплательщиком своим работникам предусмотренных трудовым законодательством гарантий и компенсаций в натуральной форме (например, при наличии вредных и (или) опасных условий труда) не является объектом обложения по НДС;
- при выдаче работникам лечебно-профилактического питания или спецодежды в случаях, в случаях когда соответствующая обязанность работодателя предусмотрена трудовым законодательством, НДС начислять не нужно. Такие операции объектом налогообложения по НДС не признаются.
Аналогичные разъяснения приведены в письме УФНС по г.Москве от 27.11.2013 № 16-15/123500:

в случае если налогоплательщиком в соответствии с законодательством выдаются работникам на работах с вредными условиями труда бесплатно по установленным нормам молоко или другие равноценные пищевые продукты, а на работах с особо вредными условиями труда предоставляются бесплатно по установленным нормам лечебно-профилактическое питание и затраты по приобретению данного молока или других равноценных пищевых продуктов, а также по изготовлению указанного питания относятся на расходы по производству и реализации продукции (как облагаемой, так и не облагаемой НДС), объект налогообложения не возникает.

Смотрите также по теме:

Переход к следующему ответу

Комментарии к этой заметке:

Добавить Ваш комментарий: