Вычитаем возвраты из суммы дохода для расчета налога на УСН и как это сделать?

Возвраты товаров покупателями уменьшают доход продавца в том периоде, в котором были возвращены. Например, сумку купили 25 февраля — это ваш доход, отразите его в КУДиР в первом квартале. Вернули покупку 2 апреля — уменьшайте доход за второй квартал.

На УСН «Доходы» в книге учета доходов и расходов впишите сумму в графу доходы со знаком минус. На упрощенке «Доходы минус расходы» скорректируйте сумму расходов за первый квартал: придется пересчитать налог и доплатить его вместе с пенями и расходами в квартале возврата.

«Как правило, маркетплейсы сразу учитывают возвраты в своих расчетах. Но если вы применяете УСН „Доходы минус расходы“ и ведете товарный учет, отслеживайте движение реализованных и возвращенных товаров для верного расчета налога.»

Письмо Минфина России от 06.07.2018 г. № 03-11-11/47120

Вопрос: Об учете сумм авансов в целях определения налоговой базы по налогу при УСН.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО от 06.07.2018 г. № 03-11-11/47120

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение от 25.05.2018 и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации при применении организацией упрощенной системы налогообложения в составе доходов учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьями 249 и 250 Кодекса.

Пунктом 1 статьи 346.18 Кодекса установлено, что, в случае если объектом налогообложения являются доходы организации, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации.

Пунктом 1 статьи 346.17 Кодекса установлено, что датой получения доходов у налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

Таким образом, суммы предварительной оплаты (авансы), полученные в счет оказания услуг, должны учитываться налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы в отчетном (налоговом) периоде их получения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.17 Кодекса в случае возврата налогоплательщиком полученных от покупателей (заказчиков) авансов на возвращаемую сумму уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат.

Учитывая изложенное, при возврате сумм авансов, полученных налогоплательщиком в период применения упрощенной системы налогообложения, на сумму возвращенных авансов следует уменьшить налоговую базу по налогу (авансовым платежам по налогу), уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

Р.А.СААКЯН

06.07.2018

Смотрите также по теме:

Переход к следующему товару

Комментарии к этой заметке:

Добавить Ваш комментарий: