Из какого отчета брать суммы, чтобы рассчитать налог? Как считать выручку для налога: за минусом комиссии маркетплейса или целиком?

3. Из какого отчета брать суммы, чтобы рассчитать налог? Маркет переводит продавцам деньги двумя разными платежными поручениями. Это выплаты по двум договорам: на размещение — непосредственно за проданные товары; на продвижение — выплаты за скидки покупателю за счет маркетплейса. Сумму дохода с площадки вы узнаете по этим двум платежным поручениям, но, чтобы корректно рассчитать налог, к этим поступлениям еще надо будет прибавить оплату за услуги маркетплейса. По договору продвижения Маркет просто платит деньги, а по договору размещения — платит и вычитает траты по тарифам. Рассмотрим подробнее, из каких отчетов брать суммы для каждого дохода. Как узнать доход на размещение При ведении учета для расчета дохода по договору на размещение есть два подхода: на основе позиции Минфина или ФНС. В первом случае доход — это сумма, которую вы получили на расчетный счет от Маркета. Во втором — это сумма, которую получил Маркет. Можно выбрать любую, главное — посчитать, какая выгоднее. Позиция Минфина из писем от 03.04.2020 № 03-11-11/26872, от 26.09.2019 № 03-11-11/74067 и от 29.07.2016 № 03-11-06/2/44819. Если считать по позиции Минфина, доходом будет сумма, которую вы получили на расчетный счет от Маркета, и сумма за удержанные услуги. Чтобы рассчитать доход, сложите две суммы из отчета об исполнении поручения: из строки «Перечислено исполнителем на счет заказчика»; из строки «Стоимость оказанных услуг по актам (включая вознаграждение за исполнение поручения)» за услуги Маркета. Как считать доход на размещение, по мнению Минфина Позиция ФНС из писем № СД-4-3/15363@ от 04.08.2017 и № ЕД-4-3/1823@ от 06.02.2012. Если считать по позиции ФНС, доходом будет сумма, которую с ваших продаж получила сама площадка. Для расчета дохода нужно: взять из отчета об исполнении поручения сумму полученных Маркетом платежей — строка «Получено от потребителей в адрес заказчика»; вычесть из нее сумму возвращенных заказов — строка «Возвращено потребителям за счет заказчика и компенсировано расходов исполнителю»; прибавить сумму компенсаций за потерянные заказы — строка «Компенсации исполнителя в адрес заказчика по претензиям в рамках договора». Как считать доход на размещение, по мнению налоговой «Разница подходов в дате признания дохода, а не в сумме. По мнению налоговой, например, какие-то поступления могут быть приняты в марте, а по мнению Минфина — в апреле. Так или иначе, все суммы будут учтены.»

Письмо

№ 03-11-11/74067 от 26.09.2019

Об определении даты получения дохода от реализации товаров в рамках договора комиссии комитентом, применяющим УСН

Вопрос: Об определении даты получения дохода от реализации товаров в рамках договора комиссии комитентом, применяющим УСН.

Ответ: Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение от 05.09.2019 по вопросу применения упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) и сообщает следующее.

В соответствии со статьей 990 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента.

При этом согласно пункту 1 статьи 996 ГК РФ вещи, поступившие комиссионеру от комитента либо приобретенные комиссионером за счет комитента, являются собственностью последнего.

Согласно пункту 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 248 Кодекса к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы. При этом доходы от реализации определяются в порядке, установленном статьей 249 Кодекса, а внереализационные доходы - в порядке, установленном статьей 250 Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 249 Кодекса доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права (пункт 2 статьи 249 Кодекса).

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.17 Кодекса датой получения доходов у налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

Учитывая изложенное, датой получения дохода комитентом, применяющим УСН, в рамках договора комиссии является день поступления указанных средств на счета в банках и (или) в кассу комитента.

Согласно пункту 1 статьи 346.23 Кодекса по итогам налогового периода (календарный год) налогоплательщики, применяющие УСН, представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки:

1) организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 статьи 346.23 Кодекса);

2) индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 статьи 346.23 Кодекса).

Таким образом, доходы комитента, применяющего УСН, по реализации товаров через комиссионера учитываются в налоговой декларации в том отчетном (налоговом) периоде, в котором произошло поступление средств на счета в банках и (или) в кассу комитента.

Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

Р.А.Саакян

26.09.2019

Смотрите также по теме:

Переход к следующему товару

Комментарии к этой заметке:

Добавить Ваш комментарий: