Меры предосторожности для устранения угроз нарушения принципов профессиональной этики аудиторов или сведения их до приемлемого уровня

Вопрос 4. Меры предосторожности для устранения угроз нарушения принципов профессиональной этики аудиторов или сведения их до приемлемого уровня: виды, их общая характеристика (ст. 1.13 – 1.16, 2.10 - 2.12 Кодекса)

Меры предосторожности, которые могут устранить угрозы нарушения принципов профессиональной этики аудиторов или свести их до приемлемого уровня, подразделяются на:

установленные аудиторской профессией, нормативными правовыми актами;
обусловленные рабочей средой.

Мерами предосторожности, установленными аудиторской профессией, нормативными правовыми актами, являются:

требования к образованию, профессиональной подготовке и опыту, необходимым для занятия профессиональной деятельностью;
требование постоянного повышения профессиональной квалификации;
руководство по корпоративному поведению (управлению);
профессиональные стандарты (стандарты аудиторской деятельности);
процедуры мониторинга и дисциплинарного воздействия со стороны аудиторской профессии и уполномоченных государственных органов;
внешние проверки уполномоченными третьими лицами отчетов, документов, сообщений и иной информации, подготовленных аудитором.

Меры предосторожности, обусловленные рабочей средой, различаются в зависимости от конкретных обстоятельств и включают в себя:

Общие внутрифирменные меры предосторожности, например:
стиль руководства аудиторской организацией, при котором подчеркивается важность соблюдения основных принципов этики;
правила и процедуры осуществления контроля и мониторинга качества выполнения заданий;
документально зафиксированные внутренние правила и процедуры, требующие соблюдения основных принципов этики и т. д.;
Меры предосторожности, относящиеся к конкретному заданию.
привлечение к проверке выполненной работы аудитора, не участвовавшего в выполнении задания, или получение у него необходимой консультации;
получение консультаций от независимой третьей стороны;
обсуждение этических вопросов с представителями собственника клиента и т.д.

В зависимости от характера задания аудитор может также полагаться на меры предосторожности, применяемые клиентом. Однако для сведения угроз нарушения основных принципов этики до приемлемого уровня полагаться исключительно на такие меры невозможно.

Смотрите также по теме:

Переход к следующему ответу

Комментарии к этой заметке:

Добавить Ваш комментарий: