Налог на прибыль

НДС

Налоги

НДФЛ

Налог на имущество юрлиц

Налог на имущество физлиц

Налог на землю

Транспортный налог

Акцизы, НДПИ

Страховые взносы

Отчетность

УСН

Маркетплейсы

Затраты на производство

Капитал

Основные средства

Нематериальные активы

Денежные средства

Финансовые вложения, кредиты, займы, расчеты

ККТ

Производственные запасы

Учетная политика

Внутренний контроль

ВЭД

Кадровый учет

Финансовые результаты

Налоговое законодательство 2019 года, как это было!?

Налоговое законодательство 2018 года, как это было!?

ПСН в случае превышения фактически полученного дохода над потенциально возможным Минфин разъяснил порядок уплаты налога

10 Способов как найти клиентов на бухгалтерские услуги

Уведомление в миграционную службу о трудоустройстве он должен подавать или организация? Если берем на работу сотрудника иностранца, у него приобретен патент (гражданин Таджикистана)

Блокировка счета при непредоставлении сведений о начисленных взносах на травматизм

Блокировка счета при непредоставлении персонифицированных сведений

Изучаем налогообложение

Форум ответов

О главном

Вечно нужное

Секретный раздел

Поисковый запрос не может быть менее 4-х символов.


Заметок в базе: 4479
Комментариев: 181

Восстановить НДС означает начислить к уплате сумму налога, которая ранее была принята к вычету

Автор: Источник: Gaap.ru

Дата: 2021-12-04

Переход на главную

Восстановить НДС означает начислить к уплате сумму налога, которая ранее была принята к вычету

Восстановить НДС означает начислить к уплате сумму налога, которая ранее была принята к вычету (отражена в декларации в составе вычетов). Правила восстановления налога закреплены в Налоговом кодексе.

К сожалению, не всегда можно сделать однозначный вывод, нужно ли применять их в той или иной ситуации. В этой статье перечислены случаи, когда, по мнению специалистов Минфина, вычет необходимо восстановить. Рекомендации чиновников и примеры из судебной практики помогут избежать неприятностей при проверке.

Если предприниматель купил недвижимость, чтобы использовать в своем бизнесе (а именно — в облагаемых НДС операциях), есть все основания принять входной налог к вычету. Это прямо следует из подпункта 1 пункта 2 статьи 171 НК РФ.

Но как поступить при утрате статуса ИП? В Минфине считают, что перед завершением предпринимательской деятельности вычет необходимо восстановить. Ведь имущество останется в собственности бывшего бизнесмена. Он продолжит его эксплуатировать, но уже за рамками операций, облагаемых НДС. Значит, придется перечислить деньги в бюджет (письмо от 22.10.18 № 03-07-11/75751; см. «Бывший предприниматель должен восстановить НДС по «рабочей» недвижимости»).

ООО находится в процессе ликвидации, после которой его имущество перейдет к учредителям. В данной ситуации, по мнению чиновников Минфина, ранее принятый по таким объектам вычет следует восстановить.

Специалисты финансового ведомства ссылаются на подпункт 2 пункта 3 статьи 170 НК. В нем сказано, что вычет НДС по товарам полежит восстановлению, если налогоплательщик стал использовать эти товары для необлагаемых операций. Предусмотрен ряд исключений. Но среди них нет передачи имущества учредителям при ликвидации ООО (письмо Минфина от 16.07.19 № 03-07-11/52674).

По общему правилу, заказчик, сделавший предоплату, вправе принять к вычету налог на добавленную стоимость (п. 12 ст. 171 НК РФ). Далее, когда работы будут выполнены, нужно восстановить вычет с аванса. А затем принять новый вычет по выполненным работам.

Но случается, что подрядчик получает аванс, а обязательств по договору не выполняет. Если впоследствии его признают банкротом, шансы на выполнение работ сводятся к нулю. При подобных обстоятельствах заказчик должен восстановить вычет с предоплаты. Такую точку зрения высказали специалисты Минфина в письме от 05.06.18 № 03-07-11/38251 (см. «Исполнитель не отработал аванс: нужно ли восстановить НДС со списанной предоплаты?»).

Однако в арбитражной практике есть примеры, когда судьи решили иначе. Арбитражный суд Поволжского округа рассмотрел дело, в котором организация-подрядчик была реорганизована, а правопреемник находился в процессе ликвидации. Инспекторы требовали, чтобы заказчик аннулировал вычет по «неотработанной» предоплате. Но суд сослался на подпункт 3 пункта 3 статьи 170 НК РФ. В нем названы случаи восстановления НДС с аванса: поставка, изменение условий договора, либо его расторжение. Ни одно из указанных событий не наступило. Значит, заказчик не обязан перечислить налог в бюджет (постановление от 01.10.19 № Ф06-51971/2019; см. «Арбитражная практика в октябре 2019 года: проверка «уточненок» по НДС, исправления в больничном, взносы ИП на ЕСХН»).

Смотрите также по теме:


Переход к следующему ответу

Просмотров: 420

Оцените заметку:  1 2 3 4 5

Комментарии к этой заметке:

Добавить Ваш комментарий:

Введите сумму чисел с картинки




Налоги

Право

Финансовый анализ

Аудит

Страховые организации

Банки и кредитные организации

МСФО

Бухгалтерский учет

2024-10

2024-09

2024-08

2024-07

2024-06

2024-05

2024-04

2024-03

2024-02

2024-01

2023-12

2023-11

2023-10

2023-09

2023-08

2023-07

2023-06

2023-05

2023-04

2023-03

2023-02

2023-01

2022-12

2022-11

2022-10

2022-09

2022-08

2022-07

2022-06

2022-05

2022-04

2022-03

2022-02

2022-01

2021-12

2021-11

2021-10

2021-09

2021-08

2021-07

2021-06

2021-05

2021-04

2021-03

2021-02

2021-01

2020-12

2020-11

2020-10

2020-09

2020-08

2020-07

2020-06

2020-05

2020-04

2020-03

2020-02

2019-11

2019-09

2019-08

2019-07

2019-06

2019-05

2019-02

2019-01

2018-12

2018-11

2018-10

2018-09

2018-08

2018-07

2018-06

2018-05

2018-04

2018-03

2018-02

2018-01

2017-12

2017-11

2017-10

2017-09

2017-08

2017-07

2017-06

2017-05