Исправление счетов-фактур, книги продаж и книги покупок

Чтобы исправить счет-фактуру продавец должен составить его новые экземпляры, указав в них правильные данные. При этом в строке 1а счета-фактуры нужно написать номер и дату исправления счета-фактуры.
Исправления в книге продаж
Если продавец исправляет счет-фактуру, нужно внести также исправления в книгу продаж. При этом действует следующий порядок.
Если нужно скорректировать книгу продаж текущего квартала, продавец должен сделать исправительные записи непосредственно в ней без дополнительного листа.
При этом в книге продаж нужно указать стоимостные показатели первоначального счета-фактуры со знаком минус, а затем показатели исправленного счета-фактуры с положительными значениями.
Чтобы внести исправления в книгу продаж за прошлые налоговые периоды, нужно составить дополнительный лист. В нем стоимостные показатели первоначального счета-фактуры нужно привести со знаком «минус». Затем зарегистрировать исправленный счет-фактуру с положительным значением.
Бывают ситуации, когда компания ошибочно выставляет счет-фактуру контрагенту. Либо учитывает один и тот же счет-фактуру в книге продаж дважды. В таких случаях нужно аннулировать счет-фактуру либо в книге продаж, либо в дополнительном листе в зависимости от того, к какому периоду относится счет-фактура – к текущему или к прошлым. Для этого данные счета-фактуры нужно привести в книге продаж (или дополнительном листе) со знаком минус.

Если же продавец ошибочно не отразил какой-либо счет-фактуру по отгрузкам прошлых периодов в книге продаж, его нужно зарегистрировать в дополнительном листе к книге продаж за период отгрузки товаров.
Исправления в книге покупок
Если покупатель получил от продавца исправленный счет-фактуру, ему нужно скорректировать книгу покупок в следующем порядке.
Если покупатель принял налог к вычету по приобретенным товарам в текущем периоде, нужно исправить книгу покупок за этот период. Для этого стоимостные показатели первоначального счета-фактуры нужно указать со знаком «минус». Потом зарегистрировать исправленный счет-фактуру.
Если продавец исправляет счет-фактуру за прошлый период, покупатель составляет дополнительный лист к книге покупок за этот период. В нем он приводит показатели первоначального счета-фактуры со знаком «минус». Затем нужно зарегистрировать исправленный счет-фактуру в том периоде, когда компания получила этот документ.
Исключением является ситуация, когда исправленный счет-фактура поступил до срока сдачи декларации за квартал, в котором компания приобрела товары. В этом случае компания может заявить вычет по исправленному счету-фактуре в этой декларации. Поэтому счет-фактуру можно зарегистрировать в книге покупок за квартал, в котором компания приобрела товары.
Замечу – чиновники уже давно считают, что покупатель вправе принять НДС к вычету по исправленному счету-фактуре в периоде его получения. Если компания ошибочно зарегистрировала какой-либо счет-фактуру в книге покупок, надо аннулировать вычет в аналогичном порядке. То есть либо внести исправления в книгу покупок за текущий период либо составить дополнительный лист к книге покупок за прошлый период. При этом показатели данного счета-фактуры нужно указать со знаком «минус».

Если же какой-либо счет-фактуру компания ошибочно не зарегистрировала в прошлом периоде, нужно отразить его данные в дополнительном листе к книге покупок за этот период.

Переход к следующему ответу

Комментарии к этой заметке:

Добавить Ваш комментарий: