НДС с авансов

По общему правилу при получении аванса продавец должен исчислить с него НДС (п. 1 ст. 167 НК РФ).
Но из этого правила есть исключения. Ситуации, в которых НДС с предоплаты исчислять не нужно:
– товары (работы, услуги) не облагаются НДС;
– товары (работы, услуги) реализуются не в России;
– продавец применяет освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ;
– товары (работы, услуги) облагаются по ставке 0%;
– цикл производства товаров (работ, услуг) составляет более 6 месяцев.
Вычет НДС с авансов
Суммы налога, ранее исчисленные с аванса, продавец может принять к вычету, когда товары (работы, услуги) будут реализованы покупателю.
Кроме того, продавец может принять НДС с предоплаты к вычету, если договор с покупателем изменен или расторгнут, а сумма аванса возвращена контрагенту.
Покупатель может принять к вычету НДС, уплаченный поставщику в составе аванса, если выполняются условия:
– приобретаемые товары (работы, услуги) предназначены для облагаемых операций;
– есть авансовый счет-фактура;
– есть документы, подтверждающие фактическое перечисление аванса;
– есть условие о предоплате в договоре.
На практике часто возникает вопрос, может ли воспользоваться вычетом НДС с предоплаты компания, которая выступает в качестве налогового агента. Например, если компания приобретает товары у иностранной организации и перечисляет за них предоплату. Чиновники отвечают отрицательно.
То есть налоговый агент может воспользоваться вычетом только после того, как примет к учету приобретенные товары (работы, услуги).
Дело в том, что правила применения вычетов по авансам распространяются только на суммы налога, которые предъявляет продавец и указывает в выставляемых покупателю счетах-фактурах. Поскольку налоговые агенты сами оформляют счета-фактуры, контрагент суммы налога им не предъявляет, эти правила использовать нельзя. Это указано в письме ФНС России от 12 августа 2009 г. № ШС-22-3/634.

Переход к следующему ответу

Комментарии к этой заметке:

Комментарий добавил(а): Виктор
Дата: 2017-10-11

Добрый день. Отвечаю Вам ответным комментарием. У вас очень красивый сайт. Если есть желание можем произвести с вами также обмен ссылками! Отпишитесь если согласны!

Добавить Ваш комментарий: