Программное обеспечение с исключительными правами

2. По нематериальным активам, указанным в подпунктах 1 - 3, 5 - 7 абзаца третьего пункта 3 статьи 257 [НК РФ], налогоплательщик вправе самостоятельно определить срок полезного использования, который не может быть менее двух лет.

Статья 257 НК РФ

3. К нематериальным активам, в частности, относятся:

2) исключительное право автора и иного правообладателя на использование программы для ЭВМ, базы данных;

Статья 1262 ГК РФ

1. Правообладатель в течение срока действия исключительного права на программу для ЭВМ или на базу данных может по своему желанию зарегистрировать такую программу или такую базу данных в федеральном органе исполнительной власти по интеллектуальной собственности.

Письмо Минфина России от 03.11.2015 N 03-03-06/1/63381

в отношении самостоятельно разработанных программ для ЭВМ организация вправе самостоятельно установить срок полезного использования, но указанный срок не может быть менее двух лет.

Таким образом, расходы на разработку собственными силами организации программного обеспечения для ЭВМ включаются в налоговую базу по налогу на прибыль организаций через механизм амортизации в течение установленного срока его полезного использования.

Статья 264 НК РФ

1. К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся следующие расходы налогоплательщика:

26) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям). К указанным расходам также относятся расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее суммы стоимости амортизируемого имущества ;

Письмо Минфина России от 12.02.2016 N 07-01-09/7509

Вопрос: О формировании в бухгалтерском учете (отчетности) информации о нематериальных активах организации; об учете в целях налога на прибыль расходов на приобретение права на использование программ для ЭВМ и баз данных.

Ответ: Подпунктом 26 пункта 1 статьи 264 [НК РФ] установлено, что расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям), учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. К указанным расходам также относятся расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее суммы стоимости амортизируемого имущества .

Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей.

ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов», утв. Приказом Минфина России от 27.12.2007 N 153н

25. При принятии нематериального актива к бухгалтерскому учету организация определяет срок его полезного использования.

Сроком полезного использования является выраженный в месяцах период, в течение которого организация предполагает использовать нематериальный актив с целью получения экономической выгоды (или для использования в деятельности, направленной на достижение целей создания некоммерческой организации).

26. Определение срока полезного использования нематериального актива производится исходя из:

срока действия прав организации на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации и периода контроля над активом;

ожидаемого срока использования актива, в течение которого организация предполагает получать экономические выгоды (или использовать в деятельности, направленной на достижение целей создания некоммерческой организации).

Срок полезного использования нематериального актива не может превышать срок деятельности организации.

Письмо Минфина России от 30.01.2017 N 03-03-06/1/4386

затраты на приобретение обновлений для [«исключительных» ПО] учитываются в течение периода использования нематериального актива.

Письмо Минфина России от 17.05.2018 N 03-03-06/1/33132

Таким образом, затраты на доработку нематериального актива учитываются в течение периода использования нематериального актива.

Письмо Минфина России от 06.11.2012 N 03-03-06/1/572

расходы на обновление программы для ЭВМ, исключительное право пользования которой принадлежит организации, могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций на основании пп. 26 п. 1 ст. 264 [НК РФ].

Затраты на приобретение обновлений для таких программ распределяются с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. При этом налогоплательщик в налоговом учете вправе самостоятельно определить период, в течение которого указанные расходы подлежат учету для целей налогообложения прибыли.

Смотрите также по теме:

Переход к следующему ответу

Комментарии к этой заметке:

Добавить Ваш комментарий: