Платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности
Автор: Методический материал
Дата: 2020-03-23 Переход на главную
Платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности
Периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и правами на средства индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов на изобретения, полезные модели, промышленные образцы) учитываются в составе расходов "упрощенца" (подп. 32 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ).
Согласно письму Минфина России от 7 марта 2006 г. N 03-11-04/2/56 по данной статье затрат учитывают расходы в виде периодических платежей по авторским договорам.
Кроме того, данный подпункт позволяет списывать в расходы при расчете налога по УСН также платежи по договорам на право использования товарного знака (знака обслуживания) (см., например, письмо Минфина России от 6 мая 2006 г. N 03-11-05/119).
Расходы на подготовку и переподготовку кадров
При расчете налога по УСН сумму полученного дохода можно уменьшить на расходы на проведение независимой оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации, подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 264 Налогового кодекса РФ.
Если оплата стоимости обучения закреплена в трудовом или коллективном договоре, то у организации появляется возможность учесть ее в составе расходов на оплату труда (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ). Расходы на оплату труда определяются так же, как и для расчета налога на прибыль, то есть по правилам статьи 255 Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ). При этом непременным условием включения оплаты обучения работника в состав расходов на оплату труда является закрепление этого положения в трудовом или коллективном договоре. Помимо этого, расходы на обучение сотрудника должны быть документально подтверждены и экономически обоснованны (ст. 252 Налогового кодекса РФ).
Расходы на вступительные, членские и целевые взносы, уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом от 1 декабря 2007 г. N 315-ФЗ
"О саморегулируемых организациях"
В соответствии с пп. 32.1 п. 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ в расходы "упрощенца" можно включить затраты на уплату вступительных, членских и целевых взносов, уплачиваемых в соответствии с Федеральным законом от 1 декабря 2007 г. N 315-ФЗ "О саморегулируемых организациях".
Так, в соответствии со статьей 3 Закона N 315-ФЗ саморегулируемыми организациями признаются некоммерческие организации, созданные в целях, предусмотренных Федеральным законом N 315-ФЗ и другими федеральными законами, основанные на членстве, объединяющие субъектов предпринимательской деятельности исходя из единства отрасли производства товаров (работ, услуг) или рынка произведенных товаров (работ, услуг) либо объединяющие субъектов профессиональной деятельности определенного вида.
Так, например, саморегулируемые организации создаются в сфере строительства, кредитных потребительских кооперативов и др.
Обратите внимание, расходы согласно этому пункту не всегда налогоплательщик налога при УСН вправе принять к учету.
Так, согласно письму Минфина (от 1 декабря 2016 г. N 03-11-06/2/71327), в соответствии с подпунктом 32.1 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, уменьшают полученные доходы на вступительные, членские и целевые взносы, уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом от 1 декабря 2007 г. N 315-ФЗ "О саморегулируемых организациях".
Статьей 11 Федерального закона от 3 июля 2016 г. N 292-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" в часть 3 статьи 1 Федерального закона N 315-ФЗ внесены изменения, которыми предусмотрено, что действие данного Федерального закона не распространяется, в частности, на саморегулируемые организации в сфере финансового рынка, объединяющие кредитные потребительские кооперативы.
Таким образом, сумма вступительных, членских, целевых взносов и взносов в компенсационный фонд саморегулируемой организации в сфере финансового рынка, объединяющей кредитные потребительские кооперативы, не учитывается в составе расходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, у кредитных потребительских кооперативов, являющихся членами данной саморегулируемой организации.
Смотрите также по теме:
Просмотров: 314
|