Расходы на обязательное страхование| Ставки

В базу для начисления страховых взносов помимо выплат, указанных в частях 1 и 2 статьи 422 НК РФ, также не включаются в части страховых взносов, подлежащих уплате в ФСС, любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, в том числе по авторским договорам, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Расчетным периодом по страховым взносам является календарный год, а отчетными периодами - первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Применяются следующие тарифы страховых взносов:

1) в Пенсионный фонд Российской Федерации - 26%;

2) Фонд социального страхования Российской Федерации - 2,9% (на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования) и 1,8% (на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 г. N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования);

3) Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 5,1%.

Кроме указанных тарифов, статьями 426 и 427 НК РФ предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов для плательщиков страховых взносов, осуществляющих выплаты физическим лицам на 2017 и 2018 годы.

Так, в соответствии со статьей 426 НК РФ тариф на обязательное пенсионное страхование составляет:

- в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - 22 процента;

- свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - 10 процентов.

Статьей 427 Налогового кодекса предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков, например:

1) для российских организаций, которые осуществляют деятельность в области информационных технологий (за исключением организаций, заключивших с органами управления особых экономических зон соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим в технико-внедренческой особой экономической зоне или промышленно-производственной особой экономической зоне), разрабатывают и реализуют разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывают услуги (выполняют работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), устанавливают, тестируют и сопровождают программы для ЭВМ, баз данных, тарифы составляют:

- на обязательное пенсионное страхование в 2017 году - 8,0 процента, 2018 году - 13,0 процента, 2019 году - 20,0 процента;

- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством: в 2017 году - 2,0 процента, 2018 году - 2,9 процента, 2019 году - 2,9 процента;

- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 г. N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"): 1,8 процента;

- на обязательное медицинское страхование: в 2017 году - 4,0 процента, 2018 году - 5,1 процента, 2019 году - 5,1 процента;

2) для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, основными видами экономической деятельности (классифицируемым на основании кодов видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) которых являются указанные в пп. 5 п. 1 статьи 427 НК РФ в течение 2017 - 2018 годов, тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование устанавливаются в размере 20,0 процента, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование - 0 процентов. Для применения указанных тарифов страховых взносов доходы за налоговый период не должны превышать 79 млн рублей.

Смотрите также по теме: