Расходы на оплату работ и услуг сторонних организаций при упрощенной системе налогообложения

Расходы на оплату работ и услуг сторонних организаций при упрощенной системе налогообложения

Расходы на оплату работ и услуг сторонних организаций прямо в статье 346.16 Налогового кодекса РФ не упомянуты. Однако они входят в состав материальных расходов организаций, уплачивающих налог на прибыль (подп. 6 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса РФ). Очевидно, что перечень материальных расходов для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, должен быть точно таким же, как и у фирм, уплачивающих налог на прибыль при общем же режиме налогообложения.

То есть организации, уплачивающие налог по УСН с разницы между доходами и расходами, могут учесть стоимость работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, в составе материальных расходов (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ) (см. также письма Минфина России от 1 декабря 2011 г. N 03-11-06/2/165, от 5 апреля 2010 г. N 03-11-06/2/48, УФНС России по г. Москве от 3 августа 2011 г. N 16-15/075976@, от 15 июля 2011 г. N 16-15/069888@, от 16 декабря 2010 г. N 16-15/132482@).

К работам (услугам) производственного характера относятся выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль над соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы.

Перечень расходов	Разъяснение чиновников
Расходы гостиниц по оплате услуг организаций, осуществляющих медицинское освидетельствование сотрудников	Письмо Минфина России от 10 января 2006 г. N 03-11-04/2/1
Расходы, связанные с подготовкой проектной документации и проведением ремонта приобретенных квартир в связи с их переводом из жилого фонда в нежилой фонд	Письмо Минфина России от 24 октября 2006 г. N 03-11-04/2/219
Расходы организации, оказывающей транспортно-экспедиционные услуги, по оплате услуг, оказываемых сторонними организациями (услуг за пользование контейнерами, по отправке, пломбированию, хранению, охране и сопровождению контейнеров, по осуществлению крановых операций, информационно-вычислительных услуг)	Письмо Минфина России от 7 августа 2006 г. N 03-11-04/2/158
Расходы по оплате сторонних юридических услуг организациями, основным видом деятельности которых является оказание подобных услуг	Письмо Минфина России от 7 марта 2006 г. N 03-11-04/2/57
Расходы по оплате услуг по медицинскому осмотру водителей перед выездом на линию организации, осуществляющей оказание транспортных услуг	Письмо Минфина России от 31 января 2006 г. N 03-11-04/2/23
Расходы организации-турагента на оплату услуг поставщиков по предоставлению авиабилетов, виз, экскурсионных программ (когда они не включаются в стоимость туристской путевки)	Письмо Минфина России от 27 января 2006 г. N 03-11-04/2/20
Расходы издательства, связанные с печатью бесплатных журналов	Письмо Минфина России от 26 января 2006 г. N 03-11-04/2/19
Расходы генерального подрядчика по оплате услуг субподрядчика	Письмо УФНС России по г. Москве от 29 декабря 2005 г. N 18-12/3/97284@