Арендатор оплачивает коммунальные услуги в составе арендной платы при упрощенной системе налогообложения

Если арендатор применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", то арендную плату и входящие в нее коммунальные платежи он включает в состав своих расходов на основании пп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. На это указывает и Минфин России в письме от 12 мая 2005 г. N 03-03-02-04/1/116 (п. 1).

Если арендодатель применяет общую систему налогообложения, то, как правило, в арендной плате он выделяет сумму НДС и указывает ее в счете-фактуре (п. п. 1, 4 ст. 168, п. п. 3, 5 ст. 169 НК РФ). В этом случае НДС он учтет в расходах отдельно на основании пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Затраты на арендную плату арендатор признает в расходах на дату перечисления оплаты арендодателю (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). При этом у арендатора должны быть подтверждающие документы:

- счета арендодателя на оплату арендных платежей (поскольку "коммуналка" в них уже включена);

- платежные документы, подтверждающие внесение арендной платы.

Кроме того, если сумма коммунальных платежей в составе арендной платы является величиной переменной (ее размер определяется по факту потребления арендатором коммунальных услуг), арендатору необходимо иметь документы, подтверждающие стоимость коммунальных услуг, потребленных непосредственно им. Например, это акт потребленных арендатором коммунальных услуг с указанием и обоснованием их стоимости, а также с приложением копий оплаченных счетов, выставленных поставщиками услуг. Форма такого акта может быть произвольной, но при этом он обязательно должен содержать реквизиты, предусмотренные п. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ. Только при наличии их он признается первичным учетным документом и может подтвердить произведенные расходы по оплате "коммуналки".

Плату по договору аренды (с учетом коммунальных платежей) нужно отразить в графе 5 разд. I "Доходы и расходы" Книги учета доходов и расходов, НДС, выделенный в арендной плате, необходимо указать отдельной строкой.

Смотрите также по теме:

Переход к следующему ответу

Комментарии к этой заметке:

Добавить Ваш комментарий: