Переход с ЕСХН на общую систему налогообложения

В случае перехода к общему режиму налогообложения в результате добровольного отказа от применения ЕСХН или утраты права на его применение необходимо учитывать следующие правила:

- в налоговую базу не включаются денежные средства, полученные после перехода на общий режим налогообложения, но в том случае, если эти суммы были ранее включены в доходы при применении ЕСХН;

- расходы, фактически осуществленные после перехода на общий режим налогообложения, признаются расходами, уменьшающими налоговую базу, на дату их осуществления независимо от даты их оплаты.

На случай возврата к общему режиму налогообложения существуют специальные правила расчета остаточной стоимости основных средств.

Остаточная стоимость основных средств отражается в налоговом учете общего режима налогообложения на дату перехода, и рассчитывается сумма амортизации по правилам статей 256 - 259 Налогового кодекса РФ за весь период применения системы налогообложения в виде ЕСХН.

После этого определяется остаточная стоимость основных средств, представляющая собой разницу между стоимостью их приобретения и суммой начисленной амортизации по правилам статей 256 - 259 Налогового кодекса РФ. Эта остаточная стоимость будет далее учитываться при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Затем необходимо с суммой начисленной амортизации сравнить сумму расходов на приобретение основных средств, на которую были уменьшены доходы при исчислении единого сельхозналога. Если сумма расходов будет больше, чем сумма рассчитанной амортизации, то эта разница подлежит зачислению в состав доходов при исчислении налога на прибыль по правилам главы 25 Налогового кодекса РФ.

Налогоплательщики, уплачивающие ЕСХН и перешедшие по другим осуществляемым видам деятельности на уплату единого налога на вмененный доход в соответствии с главой 26.3 Налогового кодекса РФ, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.

Смотрите также по теме:

Переход к следующему ответу

Комментарии к этой заметке:

Добавить Ваш комментарий: