Подарки, полученные от организаций и индивидуальных предпринимателей

Действующее законодательство не запрещает организациям и индивидуальным предпринимателям делать подарки физическим лицам - как своим работникам, так и тем, с кем организация (индивидуальный предприниматель) не состоит в трудовых отношениях.

В бухгалтерском учете стоимость выданных подарков включается в прочие расходы (п. 11 ПБУ 10/99 "Расходы организации"). Для налога на прибыль затраты на приобретение подарков не учитываются. Ведь такие расходы не направлены на получение дохода (п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ). В результате возникает постоянное налоговое обязательство (ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций"). Разниц можно избежать, если есть решение собственников организации о приобретении подарков за счет чистой прибыли. В этом случае стоимость выданного подарка списывают в дебет счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

При выдаче подарков на их стоимость нужно начислить НДС, поскольку речь идет о передаче права собственности на товары на безвозмездной основе (п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ). В то же время входной налог, предъявленный организации в цене товара, можно принять к вычету. Ведь товар использован в облагаемых НДС операциях (п. 2 ст. 171 Налогового кодекса РФ).

Организации, уплачивающие ЕНВД, также должны начислить НДС на стоимость подарков, несмотря на то, что не являются плательщиками данного налога (п. 4 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ). Дело в том, что такая операция под ЕНВД не подпадает, в том числе и у тех, кто платит единый налог с розницы. Дело в том, что для целей вмененного налога передача подарков не относится к розничной торговле.

А вот организации, работающие по упрощенной системе налогообложения, при выдаче подарков работникам НДС не начисляют. Они плательщиками этого налога не являются по всем операциям, кроме ввоза товаров на территорию РФ (п. 2 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ).

Единым социальным налогом стоимость подарков работникам не облагается, так как они не являются вознаграждением по трудовому договору (п. 1 ст. 236 Налогового кодекса РФ). Соответственно на сумму подарка не начисляются и пенсионные взносы.

Полученный от организации подарок является для работника доходом в натуральной форме и облагается налогом на доходы физических лиц. При этом в стоимость подарков для целей налогообложения НДФЛ включаются и соответствующие суммы налога на добавленную стоимость и акцизов, если переданные работнику товары (работы, услуги) этими налогами облагаются. Такой порядок предусмотрен ст. 211 Налогового кодекса РФ.

Не включается в налогооблагаемый доход стоимость презента, не превышающая 4000 руб. за год (п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ).

Если же стоимость подарка превышает 4000 руб., налог удерживается из тех доходов, которые работник получает живыми деньгами (например, из суммы зарплаты, выданной деньгами, дивидендов, материальной помощи и т.д.), при первой выплате дохода в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов от суммы выплат, причитающихся к выдаче работнику.

Если же работник других доходов в организации не получает или срок, в течение которого налог может быть удержан, превышает 12 месяцев, то организация должна сообщить об этом в свою налоговую инспекцию (по форме 2-НДФЛ) и указать сумму задолженности физического лица по налогу. Сделать это нужно не позднее одного месяца после получения работником дохода.

Уплата налога, переданного на взыскание в налоговый орган, производится налогоплательщиком на основании налогового уведомления. Уведомление вручается налоговой инспекцией по месту жительства налогоплательщика. Уплата налога по такому уведомлению осуществляется равными долями в два платежа:

- первый - не позднее 30 дней с даты вручения налогового уведомления;

- второй - не позднее 30 дней после первого срока уплаты.

При расчете налога налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику в общем порядке.

Что касается подарков деловым партнерам - физическим лицам, то организация должна подать сведения о лицах, получивших презент. Сделать это нужно, если стоимость подарка больше 4000 руб. и при наличии данных об одаряемом лице. Получить такие данные - обязанность налогового агента.

Размер налога, который надо заплатить со стоимости приза, зависит от того, где человек его выиграл. Возможны две ситуации.

Первая ситуация. Человек стал победителем конкурса или игры, которые проводились в рекламных целях. От стоимости полученных в таких случаях выигрышей закон предписывает перечислять в бюджет 35 процентов. Это установлено п. 2 ст. 224 Налогового кодекса РФ.

Однако платить налог нужно не со всей стоимости приза. Дело в том, что выигрыши, которые получены во время рекламных акций, не облагаются НДФЛ в пределах 4000 руб. в год (п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ). Следовательно, если вы участвовали в рекламном розыгрыше и вам достался приз, стоящий менее 4000 руб., платить налог вообще не нужно. А когда приз стоит дороже, то придется заплатить НДФЛ с разницы между полученным и 4000 руб.

Вторая ситуация. Человек получил выигрыш в казино, интернет-кафе, игровом клубе или участвуя в лотерее (то есть в игре, основанной на риске, за участие в которой надо платить). Тогда нужно перечислить налог по ставке 13 процентов. Тут налог на доходы физических лиц в любом случае платится со всей стоимости приза.

Если вы получили выигрыш в лотерее, казино, на тотализаторе или другой игре, связанной с риском, не торопитесь платить налог, а выясните у организации, выдавшей приз, собирается ли она сообщать о нем в инспекцию.

Вообще-то законодательство этого не требует. Учитывать выплаченные доходы и сообщать о них в инспекцию обязаны только налоговые агенты. Это следует из п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ. А предприятие, которое проводит основанные на риске игры (то есть игры, за участие в которых взимается плата), таковым не является. Поэтому, скажем, казино не станет информировать налоговую инспекцию о своих клиентах, тем более что для этого пришлось бы фиксировать данные всех, кому повезло в игре.

Смотрите также по теме:

Переход к следующему ответу

Комментарии к этой заметке:

Добавить Ваш комментарий: