Ставка и сумма налога НДС
Автор: Методический материал
Дата: 2020-03-11 Переход на главную
Ставка и сумма налога
Соответствующие суммы НДС в счетах-фактурах выделяются отдельной строкой (п. 4 ст. 168 Налогового кодекса РФ).
Согласно ст. 166 Налогового кодекса РФ сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. При раздельном учете сумма НДС - это результат от сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно, - как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.
Ставки НДС зависят от того, какой товар продает организация или индивидуальный предприниматель, происходит или нет реализация за пределы таможенной территории РФ. В настоящее время действуют следующие ставки налога на добавленную стоимость (ст. 164 Налогового кодекса РФ):
- 0 процентов - применяется в отношении операций, перечисленных в п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ. В частности, при экспорте товаров (за исключением нефти, включая стабильный газовый конденсат, природный газ, которые экспортируются на территории государств - участников СНГ). Конечно, при условии подтверждения факта экспорта в соответствии с гл. 21 Налогового кодекса РФ, а также работ (услуг) по сопровождению, транспортировке, погрузке и перегрузке экспортируемых товаров за пределы таможенной территории РФ и в других случаях;
- 10 процентов - применяется при реализации отдельных видов продовольственных товаров (скот и птица в живом весе, мясо и мясопродукты, молоко и молокопродукты, яйца, сахар, соль, хлеб и др.), товаров для детей. А также периодических печатных изданий, если таковые не носят рекламного или эротического характера, книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, за исключением книжной продукции рекламного и эротического характера и др., отдельных видов медицинских товаров отечественного и зарубежного производства;
- 20 процентов - применяется по всем остальным товарам, а также работам и услугам, не перечисленным в п. п. 1 и 2 ст. 164 Налогового кодекса РФ.
При получении предоплаты, а также в случае, когда организация или предприниматель выступают налоговым агентом, применяются так называемые расчетные ставки НДС. При этом налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки (п. 4 ст. 164 Налогового кодекса РФ). То есть, если предоплата получена за товары, которые облагаются по ставке 18 процентов, расчетная ставка НДС составит 20%/120%.
В декларации по НДС при отражении налога с сумм предоплат указывается налоговая ставка 18/118 или 10/110 процентов. В счетах-фактурах, оформляемых при получении предоплат, следует указывать ту же ставку.
При реализации льготируемых по НДС товаров (работ, услуг), а также при освобождении организаций и индивидуальных предпринимателей согласно ст. 145 Налогового кодекса РФ от исполнения обязанностей налогоплательщика счета-фактуры выставляются без выделения в них соответствующих сумм НДС. При этом в счетах-фактурах делается надпись или ставится штамп "Без налога (НДС)" (п. 5 ст. 168 Налогового кодекса РФ).
Смотрите также по теме:
Переход к следующему ответу
Просмотров: 317
|