Счета-фактуры

На основании счетов-фактур плательщики НДС не только рассчитывают налог, но и принимают его к вычету. После того как оплата в большинстве случаев перестала быть одним из условий для вычета налога, чиновники уделяют особо пристальное внимание тому, как заполнен счет-фактура.

В каких случаях выставляют счета-фактуры

Счета-фактуры выписывают плательщики налога. Таковыми в соответствии со ст. 143 Налогового кодекса РФ являются организации, индивидуальные предприниматели и лица, определяемые Таможенным кодексом РФ, в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации. Скажем, граждане, ввозящие имущество (за исключением транспортных средств), которое не предназначено для предпринимательской деятельности, стоимость которого превышает 65 000 руб. (ст. 282 Таможенного кодекса РФ).

Продавец при реализации товаров (работ, услуг) обязан выставить покупателю счет-фактуру (п. 3 ст. 168 Налогового кодекса РФ). Делается это не позднее пяти дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг).

По общему правилу право собственности на товар по договору купли-продажи переходит в момент передачи вещи. Однако иногда договоры предусматривают особый переход права собственности. В частности, покупатель может получить товар в собственность, когда полностью погасит свою задолженность перед продавцом или когда выполнит иные условия, прописанные в договоре. Между тем независимо от того, когда покупатель получает товар в собственность, продавец должен начислить НДС именно в момент отгрузки. Это вытекает из п. 4 ст. 166 Налогового кодекса РФ. Тогда же следует выписать и счет-фактуру.

Также счет-фактура составляется при получении предоплаты. Ведь в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 167 Налогового кодекса РФ поступление предоплаты признается моментом возникновения налоговой базы наряду с днем отгрузки.

Помимо этого налогоплательщику необходимо составить счет-фактуру в случаях, установленных ст. 162 Налогового кодекса РФ. А именно счет-фактуру необходимо выставить при получении:

- средств за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг);

- средств в виде процента (дисконта) по полученным в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги) облигациям и векселям, процента по товарному кредиту в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставками рефинансирования Центрального банка РФ, действовавшими в периодах, за которые производится расчет процента;

- страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом страхователя-кредитора, если страхуемые договорные обязательства предусматривают поставку страхователем товаров (работ, услуг), реализация которых признается объектом налогообложения в соответствии со ст. 146 Налогового кодекса РФ.

Кроме того, счет-фактура составляется организациями и индивидуальными предпринимателями, признаваемыми налоговыми агентами в соответствии со ст. 161 Налогового кодекса РФ. Причем неважно, что организация или предприниматель освобождены от уплаты НДС или применяют специальный налоговый режим.

Счет-фактура составляется при:

- покупке товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков;

- перечислении в бюджет арендной платы и НДС за аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества;

- продаже на территории Российской Федерации конфискованного имущества, бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования государству.

Смотрите также по теме:

Переход к следующему ответу

Комментарии к этой заметке:

Добавить Ваш комментарий: