Учет операций по расчетным счетам

Для открытия р/с организация должна предоставить в банк: заявление на открытие счёта; нотариально заверенные копии Устава, учредительного договора и регистрационного свидетельства; справку налогового органа о регистрации в качестве налогоплательщика; копии документов о регистрации во внебюджетных фондах; карточку с образцами подписей руководителя, гл. бухгалтера и др. лиц, имеющих право распоряжаться ДС.

При осуществлении безналичных расчётов используются след. первичные документы: платёжные поручения, платёжные требования-поручения, инкассовые поручения, аккредитивы, чековые книжки (служат основанием для получения наличных ДС с р/с), расчётный чек, вексель, выписка банка.

Синтетический учёт ДС, хранящихся на расчётных счетах, ведётся на сч. 51 (активный, инвентарный). По Дт – поступления ДС, по Кт – уменьшение ДС на р/с.

Дт 51 Кт 50,62,60(76),66(67),75,86,57, 68(69) – возвращены ДС из кассы на р/с; поступление от покупателей; возврат излишне перечисленных ДС; получены кредиты и займы; получены вклады учредителей; получены средства целевого финансирования; конвертация из волюты в рубли; возврат излишне перечисленных налогов.

Дт 50,60(76),66(67),68(69),75,58,91,57,55 Кт 51 – выданы в кассу ДС с р/с; перечислены ДС поставщикам, кредиторам; погашены кредиты и займы и % по ним; перечислены налоги и платежи во внебюджетные фонды; выплачены дивиденды с р/с; фин. вложения за счёт средств р/с; услуги банка (за открытие, ведение сч., обналичивание ДС); конвертация рублей в валюту; открытие специальных счетов.

В отдельных случаях помимо р/с и вал. счёта организация может открывать спец. счета (для средств целевого финансирования или целевых поступлений).

Для их учёта используется сч. 55, к которому могут быть открыты субсчета: 55/1 – аккредитивы; 55/2 – чековые книжки; 55/3 – депозитные счета.

Дт 55/1 Кт 51,66(67) – создание аккредитива за счёт ДС р/с; за счёт заёмных средств.
Дт 55/1 Кт 52,57 – создание аккредитива в валюте.
Дт 60,76 Кт 55/1 – расходование ДС за счёт аккредитива.
Дт 51, 52 Кт 55/1 – возврат аккредитива на расч., валютный счёт.
Дт 55/2 Кт 51,52,66,67 – открытие чековой книжки за счёт разных источников.
Дт 60,76 Кт 55/2 – расчёт с поставщиками, подрядчиками.
Дт 51, 52 Кт 55/2 – аннулирование чековой книжки.

Депозитные счета учитывают движение ДС, вложенных организацией в банковские и др. вклады.
Дт 55/3 Кт 51,52 – открытие депозитных счетов.
Дт 55/3 Кт 91 – начисление доходов по депозитным вкладам.
Дт 51,52 Кт 55/3 – закрытие депозитных счетов.

Смотрите также по теме:

Переход к следующему ответу

Комментарии к этой заметке:

Добавить Ваш комментарий: