|
Заметок в базе: 4415 |
Учет расчетов. Нормативные документы. Безналичные формы расчетов. Учет резервов по сомнительным долгам Автор: Методический материал Дата: 2019-07-31 Учет расчетов. Нормативные документы. Безналичные формы расчетов. Учет резервов по сомнительным долгам
Под дебиторской задолженностью понимается задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации. Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами. Под кредиторской задолженностью понимается задолженность данной организации другим организациям и лицам, которые называются кредиторами. В бухгалтерском балансе дебиторская и кредиторская задолженность отражаются по их видам.
Кредиторская задолженность отражается на счетах:
При ведении учета дебиторской и кредиторской задолженности особое внимание нужно обратить на сроки исковой давности. Согласно ст. 196 ГК общий срок исковой давности установлен равным три года. Дебиторская задолженность при истечении срока исковой давности списывается на уменьшение прибыли или резерва сомнительных долгов. Списание задолженности оформляется приказом руководителя. В бухгалтерском учете оформляются записи:
Списанная дебиторская задолженность в целях контроля отражается на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» и учитывается там в течение пяти лет. При поступлении средств по ранее списанной дебиторской задолженности дебетуют счета учета денежных средств: 50, 51, 52 и кредитуют счет 91. Одновременно на указанные суммы кредитуют забалансовый счет 007. В соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации» суммы списанной дебиторской задолженности включаются в состав внереализационных расходов, участвующих в формировании финансовых результатов, которые учитываются при налогообложении прибыли. Кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на финансовые результаты и оформляется следующими бухгалтерскими записями:
В соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» суммы списанной кредиторской задолженности включаются в состав внереализационных доходов, участвующих в формировании финансовых результатов, которые учитываются при налогообложении прибыли. Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность организации, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями (залогом, поручительством, банковской гарантией). Организации могут создавать резервы сомнительных долгов с отнесением сумм резервов на финансовые результаты в том случае, если его создание предусмотрено учетной политикой организации. Резерв по сомнительным долгам создается по результатам инвентаризации дебиторской задолженности: – в бухгалтерском учете – в соответствии с требованиями Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н; – в налоговом учете – в соответствии с требованиями гл. 25 НК. При этом для создания резерва в бухгалтерском и налоговом учете предусмотрены разные требования (Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации определяет, что резерв по сомнительному долгу может создаваться, если выполняются три условия: – задолженность возникла по расчетам за продукцию, товары, работы, услуги; НК предъявляет к созданию резерва по сомнительным долгам дополнительные требования, а именно: Величина резерва определяется по каждому сомнительному долгу. Создание резерва по сомнительным долгам в бухучете отражается на пассивном счете 63 "Резервы по сомнительным долгам" записью: В бухгалтерском балансе дебиторская задолженность, по которой были созданы резервы, показывается с учетом сумм созданного резерва, т.е. остаток по счету 63 "Резервы по сомнительным долгам" в пассиве баланса не показывается, а дебиторская задолженность отражается в активе баланса за минусом суммы созданного резерва. Списание дебиторской задолженности осуществляется на основании данных инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя. Списание дебиторской задолженности за счет резервов по сомнительным долгам производится в случае, если срок исковой давности истек (общий срок исковой давности три года) или если задолженность нереальна к взысканию, что отражается в бухучете записью: Списание дебиторской задолженности не считается ее аннулированием, она должна учитываться за балансом в течение пяти лет с момента списания по дебету счета 007 "Списанная в убыток безнадежная дебиторская задолженность". Это необходимо для контроля за возможностью ее списания с должника. Аналитический учет на забалансовом счете ведется по каждому должнику и сумме его долга. Поступление сумм задолженности, ранее списанной за счет резерва, в бухгалтерском учете отражается записью: Д 50 "Касса", 51 "Расчетные счета"; К 91/1 "Прочие доходы". Одновременно списывается задолженность с забалансового счета 007 "Списанная в убыток безнадежная дебиторская задолженность". Если до конца отчетного года, следующего за годом создания резерва сомнительных долгов, этот резерв не будет использован, то неиспользованные суммы резерва присоединяются к финансовым результатам в годовой отчетности: В то же время на основании данных инвентаризации создаются новые резервы по сомнительным долгам: В налоговом учете неизрасходованные суммы резерва присоединяются к прибыли отчетного периода, если по итогам инвентаризации дебиторской задолженности, проведенной в конце отчетного или налогового периода, организация может создать резерв в сумме меньшей, чем остаток неизрасходованного резерва. При этом к прибыли присоединяется разница между остатком резерва и суммой, на которую организация может создать резерв по итогам инвентаризации.
Смотрите также по теме:
Просмотров: 394 Комментарии к этой заметке: Добавить Ваш комментарий: |
|
