Отражение в бухгалтерском учете расчетов по кредитам и займам

В договорах указывают: объекты кредитования, условия и порядок предоставления кредита, сроки его погашения, % ставки, порядок их уплаты, права и ответственность сторон.

В зависимости от целевого назначения и сроков погашения различают краткосрочное и долгосрочное кредитование.

Краткосрочные кредиты выдаются на нужды текущей деятельности предприятия и предоставляется на срок до 1 года.

Долгосрочный кредит предоставляется для осуществления финансирования строительства, приобретение ОС и т.п. и выдаются на срок свыше 1 года.

Для получения кредита организация направляет банку заявление с приложением копий учредительных документов, бухгалтерских и стат. отчетов, подтверждающих обеспеченность кредита и реальность его возврата.

Банк анализирует платежеспособность организации, а при необходимости осуществляет проверки наличия объекта обеспечения на местах.

Банки и др. кредитные организации определяют % ставки за кредит в зависимости от сроков пользования и с учетом спроса.

Для учета сумм выданного кредита банк открывает организации спец. судный счет.

Зачисление средств на ссудный счет не требует особого документального оформления в банке.

Все платежи банк производит самостоятельно на основании платежных документов.

Все бухгалтерские записи по ссудному счету оформляются на основании выписок банка с приложенными расчетными документами.

По ссудным счетам погашение кредита производится на основании срочных обязательств.

Срочные обязательства - это документы, на основании которых банк погашает ссуды в соответствии с указанными в них сроками.

При наступлении срока платежа, указанного в обязательстве, банк самостоятельно списывает с расчетного счета предприятия сумм платежа и направляет ее на погашение задолженности по ссудным счетам.

Если на расчетном счете не хватает средств для уплаты, то недостающую сумму относят на просроченные ссуды.

Для учета просроченных ссуд открывается спец. аналитический счет «Ссуды, неуплаченные в срок».

Операции, связанные с получением и погашением кредитов и займов учитываются на счетах 66 и 67.

Счета пассивные.

За пользование кредитами предприятия уплачивают банку %, в установленных размерах.

Банк % начисляет ежеквартально.

Начисление % и выплата может осуществляться 2-мя способами:

1) Если % по полученным кредитам отражают без предварительного начисления, то выплаченные суммы списывают: Д 91/2 К 51,

2) Если % по полученному кредиту отражают по мере их начисления, то на сумму начисленных % составляют: Д 91/2 К 66, 67, а при уплате: Д 66, 67 К 51.

Начисленные суммы % учитываются на отдельном аналитическом счете.

Аналитический учет кредитов осуществляют: по видам кредитов и займов, по организациям предоставившим их, по конкретным ссудам.

Обособленно на счетах 66, 67 ведется учет расчетов по займам, привлеченных организацией путем выпуска и размещения облигаций, а также займам, полученным от других лиц.

Заём - это договор, по которому одна из сторон передает другой стороне в пользование деньги или вещи. В зависимости от срока привлечения средств займы подразделяются на краткосрочные (до 1 года) и долгосрочные (более 1 года).

Если привлечение организациями средств осуществляется путем реализации краткосрочных и долгосрочных ценных бумаг по цене, превышающей их номинальную стоимость, то делается запись: Д 51 К 66, 67 (по номинальной стоимости) и одновременно Д 51 К 98 (на сумму превышения цены над номинальной стоимостью).

Суммы, отнесенные на счет 98 списываются равномерно в течение срока обращения облигаций на счете 91. Д 98 К 91.

Если облигации размещаются по цене ниже их номинальной стоимости, то разница между номинальной стоимостью и ценой размещения облигаций доначисляется равномерно в течении срока обращения облигаций.

Д 91 К 66, 67. При погашении или возврате ценных бумаг их отражают Д 66, 67 К 51. Начисление и выплата % по полученным займам отражают аналогично кредитам.

Смотрите также по теме:

Переход к следующему ответу

Комментарии к этой заметке:

Добавить Ваш комментарий: